¿Se considerará la Base No Deducible para un Backdoor-Rollover aunque se origine con posterioridad?

Question

Tratando de presentar los impuestos, me tropecé con un comportamiento extraño del software, y ahora me estoy preguntando si esto es realmente la regulación del IRS o sólo un error.

Supongamos esta situación:

• El 1 de enero de 2016, X. tiene una cuenta IRA tradicional, compuesta en su totalidad por Contribuciones deducibles de años anteriores.
• En marzo de 2016, X. realiza una conversión por la puerta trasera de todo el importe de la IRA tradicional a una IRA Roth. X. espera que el importe completo sea ingresos imponibles para el año 2016.
• De abril a agosto, la cuenta tradicional tiene un saldo de 0 (para que quede claro)
• En septiembre, X. hace un Contribución no deducible de 6500 $ a la IRA tradicional. Entiende que tiene que hacer un seguimiento de esta "Base" en el formulario 8606.
• El año se cierra sin más actividades en esas dos cuentas.

Mi suposición era que la conversión completa en marzo es totalmente imponible, y el "nuevo" dinero aportado en septiembre es la nueva "Base" a seguir (y su conversión el año que viene debería ser neutral desde el punto de vista fiscal).

Sin embargo, el programa informático asume que las dos cantidades se fusionan primero, y luego la prórroga consiste en los respectivos porcentajes de dinero deducible original y el nuevo dinero, lo que resulta en un menor pago de impuestos, pero también en una menor Base para el próximo año.
Sé que si se "fusionan" las aportaciones en la cuenta IRA (incluso utilizando diferentes cuentas con diferentes proveedores), esto se aplicaría. Sin embargo, supuse que la clara separación de las actividades por el tiempo - la cuenta IRA estaba vacío durante meses en el medio- evitaría esta regla de fusión. ¿Cómo podría el dinero que llega en septiembre "fusionarse" con el que se va en marzo?

¿Cuál es la correcta?
¿Requiere Hacienda fusionar las contribuciones, básicamente ignorando la secuencia de actividades dentro del año, considerando que toda la actividad dentro del año ocurrió en el mismo "momento"?
¿O es que el software no es capaz de manejarlo correctamente?

Answer 1

Recuerdo haber leído en una versión anterior de la Pub 590 (o posiblemente en las Instrucciones del Formulario 8606) que las contribuciones oportunas para el Año X a una IRA son considerado de haber sido realizados el 1 de enero del año X, independientemente de cuándo se hayan realizado realmente, pero no parece que pueda encontrarlo ahora en las versiones actuales de los Pubs 590a o 590b, por lo que no puedo incluir una cita de capítulo y versículo. Sea como fuere, los cálculos en en el Formulario 8606 Parte I efectivamente seguimiento de la base sobre una base anual en lugar de que sobre una base diaria, por lo que el hecho de que el IRA tradicional tenga un saldo cero (y base 0 también) en algún momento del año no importa en lo más mínimo. En detalle (aunque no lo has pedido)

1. Usted informa $6500 on Line 1 (Nondeductible contributions for 2016), 0 on Line 2 (Basis as of December 31, 2015), and a tentative basis of $ 6500 en las líneas 3 y 5.
2. Usted declara el valor de su cuenta IRA (digamos $6550) as of December 31, 2016 on Line 6, and the entire amount of the rollover to the Roth IRA (say $ 100.000) en la línea 8, y la suma 106.550 dólares en la línea 9.
3. La línea 10 es la línea 5/línea 9 = 6500/106550 = 0,061
4. La parte no imponible de ese $100K converted to a Roth IRA is $ 100.000x0,061 = 6.100 dólares; debes impuestos por el resto
5. Que $6550 in your Traditional IRA as of December 31, 2016 has a basis of only $ 400, y no 6500 dólares como crees que debería ser.

Tenga en cuenta que todo el $6500 that you put in remains non-deductible in its entirety, but you owe taxes on only $ 93.900 de eso $100K that you rolled over into a Roth IRA and not on the whole $ 100.000 como suponía que sería el caso. Así que, en efecto de eso $6500 nondeductible contribution to your Traditional IRA, you did really get to deduct $ 6100 de su renta imponible para 2016, y hacer sólo una contribución no deducible de 400 dólares, exactamente igual a su base en su IRA tradicional según los cálculos del formulario 8606. Sólo puedo suponer que el paquete de software que está utilizando reproduce exactamente los cálculos anteriores y hace lo que el IRS dice que debe hacer en el Formulario 8606 en lugar de lo que se obtiene mediante el seguimiento de la base sobre una base diaria.

Los reglamentos e instrucciones del IRS no son necesariamente lo mismo que la ley tributaria; son interpretaciones de la ley tributaria basadas en lo que el IRS entiende que la ley fiscal dice. La gente ha desafiado varias regulaciones e interpretaciones específicas del IRS como diferentes de lo que dice la ley en el Tribunal de Impuestos y tuvo éxito en algunos casos y fracasó en otros. Si usted cree que el seguimiento diario de las bases es lo que dice la ley (en lugar de ser simplemente razonable y racional: la razonabilidad y la racionalidad no se exigen ni al Congreso en las leyes que escriben ni a los reglamentos del IRS que interpretan las leyes), debería llevar el asunto al IRS o al Tribunal Fiscal.