Deducción de las primas de seguro médico ACA de los autónomos pagadas para el próximo año

Question

Soy autónomo y pagué mi prima de seguro médico ACA de enero de 2019 a finales de 2018. Supongo que puedo deducirla en mis impuestos de 2018, ya que utilizo la base contable de caja. Pero, ¿qué pasa si mis ingresos de 2019 terminan siendo lo suficientemente bajos como para obtener un subsidio? Se supone que solo puedes deducir el importe de la prima después de la subvención, pero no sabré cuál es hasta finales de 2019.

Este artículo discute la dependencia circular entre la deducción y su MAGI para los subsidios de la ACA, y da dos soluciones. Pero lo llevo a otro nivel porque es una prima para el año que viene, así que no creo que esos ayuden.

¿Debería simplemente tomar la deducción en el año en que el seguro de salud es para simplificar? ¿Se me permite hacer eso ya que técnicamente pagué la prima en el año anterior?

Answer 1

Esto es lo que dicen las instrucciones de la línea correspondiente del formulario 1040:

Indique el importe total pagado en 2018 por la cobertura de seguro médico establecida en su empresa (o en la sociedad S de la que era accionista en más de un 2%) para 2018 [...]

Curiosamente, esto dice tanto "pagado en 2018" como "cobertura para 2018". ¡Esto parecería indicar que los pagos realizados en diciembre de 2018 para la cobertura de enero de 2019 en realidad no serían deducibles en ninguno de los dos años! (No serían deducibles en 2019 porque se pagaron en 2018, pero no serían deducibles en 2018 porque estaban pagando la cobertura para 2019).

Probablemente no sea correcto, pero creo que haría falta alguien con conocimientos más profundos que yo para explicar completamente la respuesta correcta.

El criterio de sentido común sería reclamar las deducciones de 2018 en base a lo que figura en el 1095-A que has recibido para 2018. Al menos, si alguien te persigue, tienes un formulario que puedes señalar que pretende contabilizar tus primas de 2018 y puedes argumentar de forma plausible que actuaste de buena fe basándote en ese documento. Eso significa que sólo te llevarías la deducción por el pago que hiciste en noviembre de 2018 (cobertura de diciembre de 2018). Tendrás que esperar que cuando recibas tu 1095-A el próximo año, muestre correctamente lo que pagaste por esa cobertura de enero de 2019. Si no lo hace, quizás en ese momento puedas reclamar la deducción por tu cobertura de enero de 2020.

Supongo que el importe de la prima para este mes no es lo suficientemente grande como para que las cosas cambien enormemente. También, por supuesto, no soy un experto en impuestos y esto es sólo mi lectura de sentido común de las instrucciones.

Answer 2

Tropezó con la respuesta un año y medio después, en Pub. 535, Gastos de empresa :

Cuándo deducir las primas

Por lo general, puede deducir las primas de seguro en el ejercicio fiscal al que se aplican.

Método de caja. Si utiliza el método de contabilidad de caja, generalmente deducirá las primas de seguro en el año fiscal en que las pagó realmente, incluso si las incurrió en un año anterior. No obstante, consulte el apartado Pago anticipado, más adelante.

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Pago anticipado. No puedes deducir los gastos por adelantado, aunque los pagues por adelantado. Esta norma se aplica a cualquier gasto pagado con suficiente antelación para, de hecho, crear un activo con una vida útil que se extiende sustancialmente más allá del final del año fiscal en curso. Los gastos, como los de los seguros, suelen ser imputables a un período de tiempo. Puede deducir los gastos de seguro durante el año en que son imputables.

Por lo tanto, las primas pagadas por adelantado deben deducirse en el año en que se aplican.