El crédito fiscal extranjero no parece evitar la doble imposición

Question

La desgravación fiscal en el extranjero tiene por objeto liberarle de una doble carga fiscal cuando sus ingresos de origen extranjero son gravados tanto por los Estados Unidos como por el país extranjero. El IRS limita el crédito fiscal extranjero que puede reclamar a la menor de las cantidades de impuestos extranjeros pagados o la obligación tributaria estadounidense sobre los ingresos extranjeros.

Al investigar el crédito fiscal en el extranjero, parece que esto no evita realmente la doble imposición. Me pregunto si he entendido algo mal. A continuación se muestra un pequeño ejemplo numérico basado en datos ficticios en el que una persona tributa más que la otra a pesar de la reducción del crédito fiscal extranjero.

Persona X que es soltero, ganó 200.000 $ in 2020. This person has a standard deduction of $ 12,400. Su renta imponible (línea 15 del 1040) es: 200,000-12,400=187600 $. Since this amount is over 100k$ el impuesto adeudado (línea 16 del 1040) se calcula utilizando la hoja de cálculo del impuesto (página 77 de las instrucciones del 1040 de 2020) como: renta_gravable x .32 - 18984.50. Aplicado a este ejemplo obtenemos: 187600 x .32 - 18984.50 = 41047.5 $. In summary, person X must pay 41047.5$ de los impuestos.

Persona Y que es soltero, ganó 210.000 $ in 2020: 200k$ en Estados Unidos, y 10.000 $ abroad. Over the 10k$ la persona Y pagó 5k $ tax to a foreign country (note: a 50% tax rate is higher than any U.S. tax liability). This person has a standard deduction of $ 12,400. Su renta imponible (línea 15 del 1040) es: 210.000-12.400=197600 $. This person's tax (line 16 on 1040): 197600 x .32 - 18984.50 = 44247.5$ .
La persona Y puede solicitar el crédito fiscal extranjero para evitar la doble imposición. El crédito fiscal en el extranjero se calcula mediante el formulario 1116, donde foreign_income (línea 17)=10k $, total_taxable_income(line 18)=197600, line 19=10,000/197600=0.0506, tax(line 20)=44247. The foreign tax credit is calculated as: (foreign_income / total_taxable_income) x tax=(10,000/197600) x 44247=2239$ . Desde 2239 $ is less than the 5k$ impuestos pagados en el país extranjero, la persona Y puede reclamar 2239 $ tax credit. In summary, person Y ends up paying 44247.5-2239=42008.5$ de los impuestos.

Este es mi malentendido: La persona Y acaba pagando 42008,5-41047,5=961 $ more tax than person X! I would have expected that person X and person Y would pay an equal amount of US tax (41047.5$ ) ya que la persona Y ya ha pagado una cantidad de impuestos sobre los 10k$ de ingresos extra al país extranjero que excede la obligación fiscal de la persona Y en Estados Unidos.

¿Alguien sabe cómo solucionar este problema en el formulario 1116?

-------------Update --------------

El problema que trato de ilustrar aquí, es causado por los 18.984,50 $ adjustment in the tax calculation. Had the foreign tax credit been calculated as: (foreign_income / total_taxable_income) x (tax+18984.50)=(10,000/197600) x (44247+18,984.50)=3199.97, then person Y would have payed 44247.5-3200=41047.5$ que efectivamente es el mismo que la persona X. Todavía no sé cómo representar esto correctamente en el formulario 1116.

Answer 1

No hay nada irracional en su resultado. La persona Y tiene una renta global más alta que la persona X, por lo que debería tener un tipo impositivo efectivo más alto en EE.UU., ya que este país tiene tramos impositivos progresivos. En este caso, dado que el impuesto extranjero es más elevado, el crédito fiscal extranjero reduce efectivamente la renta que tributa en EE.UU. a la renta estadounidense, pero para la persona Y sigue tributando al tipo impositivo efectivo más elevado determinado por la mayor renta global de la persona Y, y por tanto, el impuesto estadounidense de la persona Y es más elevado.

Su idea de que las personas X e Y deberían pagar el mismo impuesto en EE.UU., significa básicamente que usted piensa que el tipo impositivo efectivo en EE.UU. debería calcularse únicamente sobre los ingresos en EE.UU., y por lo tanto las dos personas deberían tener los mismos tipos impositivos efectivos en EE.UU. porque tienen los mismos ingresos, pero eso es injusto en el sistema de tramos impositivos progresivos.

Imaginemos otra situación, en la que dos personas, la Persona A y la Persona B, ganan $400k. Person A earns it all in the US, while Person B earns $ 200k en los Estados Unidos y el otro $200k in a foreign country with the exact same tax structure as the US. Person B is a US citizen or resident and nonresident in the other country, and is eligible to claim the Foreign Tax Credit. If we follow your idea that the effective tax rate should only be calculated on the US income, then the person should pay US tax equivalent to someone with only $ 200k de ingresos, todos de los Estados Unidos. Así que la persona B pagaría el doble de impuestos que alguien con $200k income, whereas Person A would pay the tax of someone with $ 400k de ingresos. El impuesto de alguien con $400k income is much more than twice the tax of someone with $ 200k de ingresos, debido a la progresividad de los tramos impositivos. Por lo tanto, es fundamentalmente injusto que el tipo impositivo efectivo de EE.UU. se calcule sólo a partir de los ingresos de EE.UU., porque permite a alguien reducir su tipo impositivo repartiendo los mismos ingresos entre más países.

Answer 2

Es cierto que las rentas extranjeras pueden provocar un aumento neto de la cuota tributaria estadounidense incluso cuando se aplica la máxima deducción fiscal extranjera. Esto se debe a que el límite del crédito ("US tax liability on foreign income") se define utilizando el efectivo tipo impositivo estadounidense, que en nuestro sistema progresivo es inferior al marginal El tipo impositivo estadounidense. Este último determina el efecto real sobre la deuda tributaria de los ingresos incrementales.

La característica de "evitar la doble imposición" es más operativa cuando los tipos impositivos extranjeros son baja que los tipos impositivos de EE.UU., en cuyo caso el impuesto extranjero puede compensarse totalmente. Esto podría ser más típico en un ejemplo como el suyo, en el que la persona Y tiene una cantidad bastante pequeña de ingresos en el extranjero, ya que el país extranjero también puede tener tipos impositivos progresivos (con un tipo bajo sobre pequeñas cantidades de ingresos, que probablemente no sea del 50%).

Answer 3

(Esto es lo que he podido entender al hacer este formulario de impuestos durante varios años. No es un consejo fiscal ....)

En el cálculo en su actualización:

(renta_extranjera/renta_total_imponible) x (impuesto+18984,50)=(10.000/197600) x (44247+18.984,50)=3199,97

estás diciendo esencialmente que a la persona Y le gustaría que su crédito fuera

ingresos_extranjeros * 32%

donde el 32% es el tipo impositivo marginal; es decir, quieren suponer que los ingresos de la persona Y en el extranjero se gravan al marginal tipo impositivo. Desgraciadamente, no es así como funciona el formulario 1116.

En cambio, como ha demostrado, el cálculo de este formulario computa el crédito en función de su efectivo tipo impositivo. En concreto, observe que otra forma de escribir el cómputo en el formulario 1116 es:

crédito = tipo_de_impuesto_efectivo * ingresos_extranjeros

\= (impuesto bruto / renta total imponible) * (renta total imponible - renta doméstica imponible)

\= (1 - renta_doméstica_imponible / renta_imponible_total) * impuesto_bruto

Dicho de otro modo, el crédito prorratea El impuesto bruto de la persona Y por la fracción renta_doméstica_imponible / renta_imponible_total . Concretamente, para la persona Y, esta fracción es del 94,94%, y aplicada al impuesto_bruto de la persona Y da como resultado su impuesto_neto de 4.200 dólares, lo que coincide con su cálculo.

La persona Y podría sentirse mejor si este crédito se explicara como "la obtención de un descuento en su impuesto en proporción a sus ingresos en el extranjero, con el límite de la cantidad de impuestos en el extranjero que ya había pagado".

1. La persona Y puede trasladar los impuestos extranjeros pagados no utilizados durante un año y hacia adelante durante diez años.
2. La persona Y prorratearía su deducción estándar sobre sus ingresos en el extranjero utilizando la línea 3a, lo que disminuye ligeramente la línea 17 y disminuye aún más su crédito.
3. (El formulario 1116 trata los dividendos cualificados de una manera realmente injusta, "ajustándolos" con un descuento como si hubieran tributado al top tipo impositivo marginal, haciendo que el crédito caiga en picado.

Answer 4

Creo que has interpretado mal el concepto. La persona Y tiene unos ingresos globales 10.000 más altos, por lo que tiene que pagar más impuestos (en igualdad de condiciones). El crédito fiscal en el extranjero se considerará como "impuesto ya pagado", pero no reduce el impuesto total a pagar.

Así que la persona Y tiene un 936 $ higher total tax (trusting yojr calculation), minus 5000 $ ya pagado, lo que significa que la cantidad neta que paga al gobierno estadounidense es de 4064$. baja pero el exceso de impuestos (incluyendo los 5000 ya pagados) es más alto - como debería ser.

El crédito fiscal directo al extranjero ("deducción") tiene también un límite máximo (que no conozco de memoria), por lo que probablemente no funcione con los 5000€ completos $. If you build your example with 500 $ impuesto extranjero ya pagado, funcionará como se ha descrito anteriormente.

Existe una segunda opción de crédito fiscal en el extranjero, que funciona para importes mayores, pero que suele ser menos favorable, como usted ha calculado. Al final, la lógica del gobierno estadounidense es que quieren su dinero y si pagas un montón de los impuestos en otros países, qué pena.