En Canadá, el cálculo de la ganancia de capital por la venta de una posición parcial se realiza sobre la base de media coste, en lugar de utilizar el método FIFO (First-In-First-Out) u otras normas que distinguen las unidades en función de la fecha de adquisición. (Por ejemplo, en Canadá no se distinguen las ganancias a "corto plazo" de las de "largo plazo", como en Estados Unidos).
Las participaciones nuevas y las antiguas en sus cuentas no registradas se consideran parte de la misma posición a la hora de calcular las plusvalías. El coste por unidad que debe calcular para determinar su plusvalía se conoce oficialmente como el Base de costes ajustada o ACB.
Desde una perspectiva simplista, es decir, cuando no hay distribuciones se recibieron - el ACB por unidad es el precio medio pagado (incluyendo las comisiones pagadas para adquirir las acciones o unidades.) Desde esta perspectiva, y probablemente incorrecta para un fondo de inversión, su ACB sería:
((100 * $10) + (200 * $5) + (50 * $20) + (100 * $10)) / 450 = ($4000 / 450) ~= $8.8889 per unit
En el caso de las acciones típicas de la empresa que pagan dividendos típicos, el cálculo de la ACB probablemente terminaría ahí, ya que los dividendos no son un factor en el cálculo de la ganancia - a menos que usted sea reinversión de los dividendos .
El cálculo del ACB es más complicado en el caso de los fondos de inversión, los fondos cotizados, los fondos cerrados y los fideicomisos de ingresos, debido a los tipos de distribuciones que realizan estos vehículos de inversión. Las distribuciones se componen a menudo de algo más que dividendos.
Las distribuciones de fondos suelen contener componentes como retorno del capital (ROC) y las plusvalías distribuidas, es decir, cuando el propio fondo realiza plusvalías netas en las operaciones de la cartera y se las transmite a usted. Retorno del capital distribuido reducir su ACB. Distribuciones de plusvalía aumentar su ACB. No querrá tributar dos veces por las ganancias distribuidas, así que asegúrese de calcular correctamente su ACB.
Puede saber si su fondo emitió esos tipos específicos de distribuciones mirando los comprobantes fiscales recibidos, consultando a la compañía del fondo (por ejemplo, su sitio web) o a su corredor/asesor.
Así que, imagina que, en tu ejemplo, también hubieras recibido $600 worth of distributions, identified as $ 80 dividendos, $20 "other" income (e.g. interest), $ 450 de retorno de capital, y 50 de ganancias de capital. Entonces, su ACB por unidad sería:
($4000 - $450 + $50) / 450 = $8.00 per unit
Y así, si vendieras 300 unidades a 10 dólares cada una, la ganancia neta de la venta sería:
300 * ($10 - $8) = $600
(Y su $80 dividends and $ 20 "otros" ingresos tributarían por separado en su declaración, a sus respectivos tipos impositivos).
Espero que esto ayude. Aquí hay algunos recursos adicionales para comprobar:
