¿Deben hacerse los retiros de fondos del 529 el mismo año que los pagos de los préstamos estudiantiles para evitar impuestos y/o multas?

Question

Antecedentes

La definición de la ley de impuestos para los Gastos Calificados de Educación Superior (QHEE) fue modificada (firmada en diciembre de 2019) para incluir los pagos de préstamos estudiantiles (hasta un máximo de 10.000 dólares).

Las retiradas de fondos 529 que no se consideran QHEE están sujetas al impuesto sobre la renta sobre las ganancias, así como a sanciones.

Esta pregunta se refiere al calendario de pagos de los préstamos estudiantiles en relación con el retiro asociado de la cuenta 529. Veo otras preguntas sobre este cambio de la legislación fiscal, pero ninguna que aborde directamente sólo este aspecto del calendario.

Escenario

Durante 2019, se pagaron 5.000 dólares para los préstamos estudiantiles existentes. No se realizaron otros QHEE durante el año 2019. No se hicieron retiros 529 en 2019 [Aclaración: la matrícula anterior y otros QHEE se hicieron en 2017 y antes, aunque no creo que esto tenga ningún impacto en la pregunta].

Pregunta

Para el escenario anterior, ¿se pueden retirar 5.000 dólares (en 2020) de la cuenta 529 asociada sin intereses ni penalizaciones? [Aclaración: para reembolsarme el gasto del préstamo estudiantil de 2019].

Answer 1

En su mayor parte, repetiré mi detalle revisado de el otro hilo de respuestas .

El Versión 2019 de la publicación 970 de la Agencia Tributaria parece ser bastante claro que hay que tomar la distribución de un Qualified Tuition Program (por ejemplo, una cuenta 529) en el mismo año que el QHEE. Me baso en las siguientes tres citas de ese documento, además de no poder encontrar nada en el documento que indique que se pueden manchar los QHEEs o los QTPs a lo largo de varios años fiscales:

En el capítulo 8 de la publicación sobre los planes de matrícula cualificados, en el apartado Introducción sección:

¿Cuál es el beneficio fiscal de un QTP?
No se debe pagar ningún impuesto por la distribución de un QTP, a menos que el importe distribuido sea superior a los gastos de educación gastos de educación calificados ajustados.

De ese mismo capítulo, bajo ¿Las distribuciones están sujetas a impuestos?

Beneficios y retorno de la inversión. Recibirá un Formulario 1099-Q de cada uno de los programas de los que recibió una distribución de QTP en 2019. El importe de su distribución bruta (casilla 1) que aparece en cada formulario se dividirá entre sus ganancias (casilla 2) y su base, o rendimiento de la inversión (casilla 3). El formulario 1099-Q debe ser enviado a usted antes del 31 de enero de 2020.

De nuevo en el mismo capítulo, bajo Cálculo de la parte imponible de una distribución (añadiendo cursiva para enfatizar):

Ganancias imponibles . Utilice los siguientes pasos para calcular la parte imponible.

1. Multiplique el total de los ingresos distribuidos que figuran en el formulario 1099-Q, casilla 2, por una fracción. El numerador (parte superior) son los gastos de educación calificados ajustados pagados durante el año y el denominador (parte inferior) es el cantidad total distribuidos durante el año .
2. Resta...

Se calcula utilizando las cifras de formularios como el 1099-Q o el 1099-T, que informan de las cifras de un año fiscal específico. Dada la redacción anterior, concluyo que su distribución de QTP debe ser en el mismo año fiscal que un QHEE para que los números coincidan como se espera.