Los planes 401k y 403b tienen límites de aportación anual del empleado. Las aportaciones del empleador no se tienen en cuenta para ese límite (pero sí se tienen en cuenta para un límite superior independiente).
¿Hay alguna razón por la que los límites de la HSA comprenden tanto las contribuciones del empleador como las del empleado, a diferencia de los otros planes, o estoy comparando manzanas y naranjas?
¿estoy comparando manzanas y naranjas?
Sí: diferentes propósitos, diferentes leyes, diferentes reglamentos. Una de las razones podría ser que las prestaciones de las HSA son inmediatamente mientras que las prestaciones de jubilación son diferidas, por lo que el beneficio de las contribuciones del empleador no se siente hasta la jubilación y, por lo tanto, no necesitan un límite tan estricto, pero eso es una completa suposición.
Va a ser todo un reto dar una respuesta definitiva a cualquier pregunta sobre el "por qué" de la ley, y especialmente a una pregunta sobre la ley fiscal. Habría que intentar buscar las declaraciones de los legisladores (y/o sus ayudantes) que elaboran y debaten la ley. Tal y como están las cosas, la legislación fiscal ya es incoherente en muchos aspectos. (¿Por qué hay personas que no pueden contribuir a una cuenta IRA Roth directamente, pero pueden contribuir a una tradicional y luego convertirla inmediatamente en Roth? ¿Por qué los límites máximos para los planes 401(k) y las IRAs están separados en lugar de ser un solo máximo combinado de ahorro para la "jubilación"?)
A falta de declaraciones legislativas específicas que digan que se estableció así con algún fin concreto, hay que suponer que se redactó con los mismos objetivos que toda la legislación fiscal: Como un compromiso entre varias ideas, tratando de lograr algún propósito específico. Siéntase libre de añadir un cierto nivel de ineficacia y la dificultad de entender completamente la ley fiscal, lo que lleva a que las cosas no sean tan "ordenadas" como uno podría esperar.
Pero no hay ninguna razón para pensar que las personas que elaboraron las ventajas fiscales de los planes HSA tuvieran alguna razón para utilizar los planes 401(k) como plantilla, o que quisieran que cumplieran los mismos objetivos.
Al igual que todos los beneficios para los empleados, se trata de eliminar o limitar la capacidad de los propietarios de empresas para abusar de las preferencias fiscales bajo la apariencia de un beneficio para los empleados.
Como señalas hay un máximo del plan 401(k) para las contribuciones del empleador y las contribuciones de contrapartida. Existe una prueba de no discriminación para los programas FSA (también existe una prueba de no discriminación para los planes médicos en virtud de los artículos 125 y 105(h)). Las aportaciones del empleador se contabilizan en el total de las aportaciones a la HSA.
El motivo por el que una HSA tiene una disposición máxima diferente a la del 401(k) no lo sabe nadie. Pero el objetivo del límite es evitar que los propietarios de las empresas establezcan planes que no hacen más que canalizar fondos libres de impuestos para ellos mismos. Un propietario/empleado podría pagarse a sí mismo un salario, contribuir con el máximo, y luego hacer que el "empleador" también iguale el máximo, por lo que existen límites.
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