¿Puedo hacer uso de la desgravación fiscal por plusvalía de mi mujer para las ganancias obtenidas en un plan de opciones sobre acciones del IME?

Question

Mi empresa me ha concedido una serie de opciones sobre acciones en el marco de un régimen de IME. Además, se asoció con sus agentes de bolsa para permitirnos ejercer estas opciones sin necesidad de aportar un capital inicial para comprar las acciones, sino que los agentes las comprarían y venderían, quedándose con una pequeña comisión por hacerlo. Poco antes de finalizar el ejercicio fiscal 2020/21, hice uso de esta facilidad para ejercer una parte de mis opciones. Debía pagar el impuesto sobre la renta y los seguros nacionales por una parte de los beneficios, de lo que se encargó mi empleador en una nómina normal de PAYE. El resto del beneficio es una ganancia de capital. Los beneficios se me abonaron íntegramente en una cuenta conjunta con mi mujer, dejándome a mí la responsabilidad de pagar el impuesto sobre las plusvalías en mi declaración de la renta anual habitual.

Esta ganancia de capital es mayor que la asignación personal de 2020/21 de 12.300 libras, pero menos del doble. Al no haber otras plusvalías durante el año, ¿hay alguna forma de utilizar también la desgravación personal de mi mujer? Si es así, ¿cómo se debe declarar?

Si hay alguna diferencia, a los pocos días de recibir el dinero, una gran parte se gastó en un coche a nombre de mi esposa, pagado con la misma cuenta conjunta - ¿utilizar el dinero de la cuenta conjunta aquí cuenta como un regalo?

Answer 1

Esta no es una respuesta experta, ya que no estoy personalmente familiarizado con los entresijos del CGT, pero creo que probablemente ya es demasiado tarde. Puedes transferir activos como acciones a tu cónyuge libremente sin cambiar la llamada "base de coste" de las acciones, así que si hubieras hecho eso con la mitad de ellas antes de venderlas, cada uno habría debido el CGT en sus propias mitades. Pero como las habéis vendido, debéis el CGT.

Answer 2

Para el futuro, tendría que enajenar (vender o simplemente regalar) la mitad de las acciones a su esposa entre el ejercicio de la opción y la venta de las acciones.

Pero tal vez no sea necesario hacer una venta de la mitad de las acciones a su esposa por parte del corredor. Tal vez podría simplemente donar la mitad de las acciones en fideicomiso a su esposa (es decir, mantendría la mitad de las acciones en fideicomiso para su esposa). Esto cuenta como una enajenación sin ganancias ni pérdidas. Ni siquiera es necesario que se lo diga al agente de bolsa (basta con un documento de fideicomiso de una página). A continuación, su agente vendería todas las acciones, las suyas y las de su esposa (con usted como fiduciario). La mitad de la ganancia se le atribuiría a usted y la otra mitad a su esposa (que habría heredado su precio base). De hecho, podría redactar una escritura de fideicomiso de forma que la mitad de los ingresos de todas las futuras adquisiciones se mantuvieran en fideicomiso para su esposa, lo que se conseguiría automáticamente. Es posible que quiera que un abogado lo redacte en caso de que Hacienda le pida pruebas (algo poco probable).

Hay un gran número de comentarios confusos acerca de por qué hay que pagar algún tipo de CGT. Según la legislación británica, para las opciones EMI que reúnen los requisitos (a diferencia de las opciones normales), en la mayoría de las circunstancias:

• La diferencia entre el precio de ejercicio (strike) y el valor de mercado en el momento de la concesión se grava como ingreso, en el momento del ejercicio. El impuesto sobre la concesión de opciones a un valor inferior se paga en el momento del ejercicio.
• En el momento del ejercicio, el precio base a efectos del CGT es el valor de mercado en el momento de la concesión (no el valor de mercado en el momento del ejercicio). Esto significa que una enajenación inmediata puede producir una importante ganancia de capital (que es más favorable que una carga en el impuesto sobre la renta).

Lo que se haría normalmente a efectos de CGT sería traspasar la mitad de los activos (aquí opciones de EMI) ahora a tu mujer. Pero no puede hacerlo, en primer lugar, porque el contrato de opción de IME lo impide casi con toda seguridad y, en segundo lugar, aunque no lo hiciera, las opciones de IME dejarían de ser admisibles (una razón probable es que su esposa no trabaje para el mismo empleador). Por ello, tendría que hacer la transferencia entre el ejercicio y la venta.

No obstante, debe comprobar que no existen otras restricciones a la transferencia de acciones entre usted y su esposa. Por ejemplo, es posible que su empresa tenga una política de uso de información privilegiada que restrinja esta práctica a determinados periodos.