¿Cómo funciona la elección del 83b cuando se paga el valor justo de mercado en el momento de la concesión?

Question

Después de comprar acciones restringidas en una empresa, de modo que el importe pagado por las acciones es exactamente igual a su valor justo de mercado en el momento de la compra, ¿puede presentar una elección 83b en ese momento? Si es así, ¿significa esto que no paga impuestos en el momento de la compra?

En las explicaciones que he encontrado, el 83b se explica como un medio para identificar las acciones restringidas como ingresos en el momento de la compra para ayudar a protegerse contra la necesidad de pagar impuestos sobre la diferencia del valor futuro de las acciones y el valor en el momento de la concesión.

En el caso extremo, ser dado acciones restringidas sin precio, uno tendría que pagar impuestos sobre el valor justo de mercado completo si presenta el 83b inmediatamente. O bien pagar impuestos sobre el valor justo de mercado realizado en el momento de la adquisición de las acciones.

Pero en el otro caso extremo, cuando se paga por adelantado el precio justo de mercado de las acciones, ¿significa esto que con una elección 83b no hay ninguna obligación fiscal (ya que hay una diferencia cero entre el importe pagado y el valor justo de mercado en el momento de la concesión)?

Si es así, ¿qué ocurre en este caso si el valor de las acciones aumenta antes de que finalice el periodo de carencia? Normalmente, el 83b protege al inversor de tener que pagar impuestos en ese momento (a menos que opte por vender las acciones). ¿Sucede lo mismo si las acciones se compraron originalmente al valor justo de mercado y no por debajo del valor de mercado?

Answer 1

La elección del 83(b) le obliga a pagar los impuestos actuales sobre el valor del descuento. Si el valor del descuento es 0, los impuestos también son 0.

La pregunta que surge es: ¿por qué alguien pagaría el FMV por restringido ¿acciones? Eso no tiene sentido. Yo diría, como abogado del diablo, que el FMV no es realmente justo mercado valor, ya que la restricción debe haber reducido el precio que estaba dispuesto a pagar por las acciones. De lo contrario, ¿por qué iba a comprar las acciones a precio completo, con condiciones que podrían costarle fácilmente la totalidad del importe que pagó?

Answer 2

El coste fiscal en la elección debería ser cero. La apreciación es toda la ganancia de capital más allá de su base, que será el valor en la elección.

IRC §83 se aplica a los bienes recibidos como compensación por servicios, cuando los bienes siguen estando sujetos a un riesgo sustancial de decomiso. También se aplica a las acciones no invertidas entregadas a los empleados.

§El artículo 83(a) detiene la tributación hasta que desaparezca el riesgo sustancial de caducidad (es decir, no se tributa hasta que se adquieran las acciones), ya que el elemento es revocable y todavía no es una renta real. §El artículo 83(b) permite al contribuyente hacer una elección rápida (hasta 30 días después de la transmisión - ¡un plazo firme!) para renunciar al riesgo sustancial de caducidad (por ejemplo, tratar las acciones como adquiridas hoy).

El funcionamiento normal del artículo 83 es el que se aplica después de la elección y la renta imponible es, por lo general, el valor de los bienes adquiridos menos el precio pagado por ellos. Si pagó el valor justo de mercado en la actualidad, entonces la diferencia es cero y su ingreso por las acciones es cero.

Las acciones son ahora suyas a efectos fiscales, aunque no a efectos legales. Eso significa que probablemente sean un activo de capital en sus manos, como otras acciones que posee o comercializa. Las acciones no serán tratadas como ingresos por compensación en el momento de la adquisición, y la adquisición no es una cuestión fiscal para las acciones elegidas.

Si los vendes, obtienes una ganancia de capital (con un impuesto que depende de tu periodo de tenencia) sobre una base igual al FMV en la elección. La revalorización más allá del FMV elegido será una ganancia de capital, en lugar de un ingreso ordinario. Por eso es tan valiosa la elección del §83(b). En este momento no importa si compró las acciones restringidas por el valor liquidativo o con descuento (o si las recibió gratis); eso sólo afecta a los impuestos sobre la elección del artículo 83(b).

Answer 3

Sí, no pagaría impuestos en el momento de la compra. De hecho, esto no es infrecuente. A muchos de los primeros empleados de empresas emergentes se les ofrecen opciones de compra de acciones que pueden ser "ejercidas anticipadamente" (ejercidas antes de su adquisición). En este caso, el empleado que ejerce la opción inmediatamente después de su concesión (y suponiendo que el precio de ejercicio de la opción es el valor liquidativo en el momento de la concesión) compra las acciones al valor liquidativo, y no se paga ningún impuesto al presentar la elección 83(b).