Estado de las amortizaciones no utilizadas en las mejoras de los inmuebles en alquiler, a la muerte del propietario

Question

¿Cómo se gestiona la amortización "no utilizada" de las mejoras, en los bienes inmuebles en el momento del fallecimiento?

Imagina que mi tío compró una propiedad de alquiler residencial por $10,000 in 1950. In 2005 he added an enclosed porch to the property for $ 9.000 y comenzó a amortizar el coste de la mejora en 27,5 años ( $327/year). Then he died in the year 2019 with the FMV of the rental at $ 150,000.

¿Se hace algo especial con la amortización no utilizada en la mejora del porche?

La planificación fiscal suele tener en cuenta la edad del propietario (por ejemplo, aquí podría haber sido mejor gastar la mejora, o intentar clasificarla como propiedad de 15 años).

Ahora imagina que:

El porche fue destruido en 2015 debido a un temporal de viento. La demolición se contabilizó en la declaración de 2015 y el porche no se reconstruyó.

https://taxmap.irs.gov/taxmap/pubs/p544-016.htm#TXMP50d9fd2e

Answer 1

Cada vez que alguien muere antes de ser propietario de un alquiler durante más de 27,5 años, hay una depreciación "no utilizada". No pasa nada. Una mejora de larga duración (por ejemplo, un techo nuevo) no es diferente.

El beneficiario hereda la renta con una base escalonada. Si se vende en un plazo de 6 meses, no hay ganancia de capital. Más de 6 meses, y si los valores se han apreciado durante ese tiempo, una pequeña ganancia potencial.

Tenga en cuenta que si el beneficiario se queda con la propiedad en régimen de alquiler, puede volver a amortizarla, ya que la base se restablece.