¿Son siempre deducibles inmediatamente los salarios de una empresa?

Question

Supongamos que una empresa que construye apartamentos y los alquila espera empezar a ganar dinero en su quinto año. ¿Puede entonces aumentar construcción en ese quinto año para crear un gasto extra de mano de obra que compense esos para compensar esos ingresos y evitar así cualquier factura de impuestos?

Si, en cambio, la empresa se limita a comprar nuevos apartamentos con sus ganancias en ese quinto año, esto sería depreciación (por ejemplo, un 5% al año) para compensar los beneficios. año) se permitiría compensar los beneficios. Para ser coherentes, la construcción de nuevos apartamentos también debería tener una limitación, pero eso contradiría mi intuición de que los salarios son inmediatamente expensables. Así que, para generalizar mi pregunta concreta anterior, ¿cuándo ¿los salarios no son inmediatamente expansibles?

Answer 1

Su intuición, como sospechaba, es errónea en este caso.

...¿cuándo el salario no es inmediatamente exigible?

Cuando los salarios se utilizan para la construcción de un nuevo activo de capital. Por lo general, la mano de obra para una nueva construcción se capitaliza. Este es un extracto de la página 3 de IRS Pub 551: Base de los activos :

Más referencias aquí , aquí y aquí .

Answer 2

Los salarios son un tipo de gasto y, al igual que ocurre con el resto de los gastos, existen muchas normas sobre lo que puede deducirse directa e íntegramente contra los ingresos del ejercicio fiscal en curso, lo que debe capitalizarse/amortizarse a lo largo de varios años y lo que no puede deducirse en absoluto contra los ingresos.

Los dos principales tratamientos diferentes que pide el IRS dependen de si el negocio se considera como una forma de negocio de fabricación o de minería, en cuyo caso la mano de obra debe clasificarse más para decidir cómo se incluye en el coste de los bienes vendidos (directo, indirecto, etc.) y los inventarios ( enlace a la Agencia Tributaria ), o no - en cuyo caso el gasto debe clasificarse como gasto de capital, gasto deducible, o no admitido (ej.: gasto personal) ( Enlace del IRS, en la misma página que la anterior ).

Lo que es muy importante entender es que la diferencia es cuando un gasto se contabiliza y en qué años los costes se restan de los ingresos, pudiendo así reducir las obligaciones del impuesto sobre la renta. Se contabilizará como un gasto y, por tanto, reducirá la renta imponible a pesar de todo (siempre que no sea una forma de gasto no permitida).

Demostremos esto con un pequeño ejemplo, basado en el ejemplo del OP.

Versión de gasto deducible (inmediato)

Año 1: La empresa gasta un total de $100,000 digging holes and filling them back up again as a marketing ploy for another company, which can be all on wages or a mix of wages and tools that are only expected to last a year, and gets paid $ 100.000 por la prestación de este servicio. No se produce ningún activo a largo plazo y las herramientas no se consideran gastos de capital porque no se espera que duren más de un año, por lo que la renta neta imponible de esta empresa es de 0 dólares este año.

Año 2: Se paga a la empresa $100,000 for use of their hole-digging ploy, but thanks to Photoshop they don't have to dig any more holes, so they have no expenses this year. The net taxable income $ 100,000.

Versión de gastos de capital

Año 1: La empresa gasta $100,000 to construct an apartment, and starts to rent it out. We will ignore the cost of land, because that cannot be depreciated according to the IRS. IRS rules generally consider an apartment building to last a long time, so they have you deduct the expenses over 27.5 years - so you can deduct around $ En este caso, los ingresos de 3.600 euros al año.

Para mantener las cosas equilibradas, digamos que han ganado 100.000 dólares en alquileres (de alguna manera) este año. La renta imponible al final del año es de 100.000 - 3.600 = 97.000.

Año 2: La empresa recauda otros 100.000 dólares en alquileres, pero no hay nuevos gastos (mágicos). Siguen amortizando el activo, por lo que al final del año la renta imponible vuelve a ser de 97.000.

Año alternativo 2: Supongamos que la empresa quiere no pagar tantos impuestos y decide gastar más dinero para tener algo más que compensar con los impuestos. Si gastan 97.000 dólares en cavar agujeros y rellenarlos de nuevo, como en nuestro otro escenario, ¡su factura de impuestos será ahora 0! Pero, por supuesto, eso es porque no obtuvieron ningún beneficio, lo que no es un movimiento empresarial inteligente.

Así que en lugar de eso gastan $100k to build another apartment, but again they are not allowed to expense all these wages because they were applied to a capital asset, and thus now must be capitalized. So they do get to reduce their taxable income by an extra $ 3.600, pero eso es todo.

Si hubieran comprado otro apartamento en lugar de gastar el dinero en salarios, no importaría: eso sigue siendo un gasto de capital y debe amortizarse, no deducirse de golpe en un solo ejercicio fiscal.

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En resumen: Los salarios no siempre pueden deducirse de los ingresos en su totalidad en un solo ejercicio fiscal; a veces deben capitalizarse. Las normas y requisitos exactos son bastante complejos y varían según la empresa y la actividad, pero en general el IRS Publicación 535, Gastos de empresa proporciona mucha orientación.

En el ejemplo anterior he evitado alargar los proyectos en varios años para simplificar las cosas. En el mundo real (y en el ejemplo de la OP) los costes y los ingresos se extienden a lo largo de muchos años, lo que significa que el tratamiento fiscal depende en realidad del método contable utilizado, y el IRS permite múltiples formularios y, por tanto, formas alternativas de calcular los ingresos y los gastos anuales. Para los interesados, consulte Contabilidad de los contratos de construcción - Consejos fiscales para la construcción por parte de Hacienda - hay muchos matices y algunos incluso existen puramente para servir a la industria de la construcción, y como sus ejemplos trabajados muestran esto puede cambiar salvajemente las obligaciones fiscales.

Por supuesto, para los escenarios del mundo real, debe consultar a un profesional de la fiscalidad familiarizado con este tipo de situaciones para elegir la forma de estructurar las cosas que más le convenga.

Dicho esto, es importante señalar que hay muchas opciones de cómo estructurar transacciones como esta, de modo que en el mundo real a menudo se utilizan múltiples empresas para aprovechar los diferentes tratamientos fiscales y sistemas de contabilidad - a veces legalmente, a veces no tanto, pero es seguro decir que hay un montón de profesionales muy bien pagados que se ganan la vida averiguando cómo utilizar todas las normas y opciones existentes para minimizar los impuestos y maximizar los beneficios realizados. Simplemente no es tan fácil como usar el salario para hacer algo frente a usar ese dinero para comprar algo que ha hecho otra persona.