¿Cómo ve la Agencia Tributaria española los ingresos de las S-Corporation estadounidenses?

Question

Dada la siguiente situación hipotética:

1. Tengo una S-Corp en los EE.UU. que genera 300 mil dólares anuales
2. Soy ciudadano estadounidense
3. Soy ciudadano de la UE y resido en España
4. Facturo a la S-Corp de EEUU por 50K EUR al año (para vivir en España como autónomo)
5. Los restantes ~240 mil dólares se quedan en la cuenta bancaria de la S-Corp en EE.UU.

¿Cómo ve la Agencia Tributaria española esta situación?

1. ¿Debería declararse el total de los ingresos anuales de la S-Corp como ingresos personales en España?
2. ¿Los ~240 mil dólares que se quedaron en la S-Corp tributarían al tipo de impuesto de sociedades de los Estados Unidos? de sociedades de EE.UU.?
3. ¿Sólo los ingresos facturados (los 50K EUR) se consideran ingresos personales desde la perspectiva de la Agencia Tributaria española? ¿O se incluyen los ingresos totales de la S-Corp de la Sociedad Anónima, o se incluyen los ingresos totales de la Sociedad Anónima?

Intenté entender los tratados fiscales entre ambas naciones, pero no me quedó claro cómo debía clasificarse esta situación.

Answer 1

1. ¿Habría que declarar el total de los ingresos anuales de la S-Corp como ingresos personales en España?

No, en teoría no. España respeta las rentas de las empresas como tales, por lo que las rentas de las empresas utilizan un impuesto personal (IS) diferente al impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF).

2. ¿Los ~240K USD que se quedaron en la S-Corp tributarían a un tipo de impuesto de sociedades estadounidense?

Sí, exactamente. Ese dinero no está en España, y podría decirse que no se genera en España; las autoridades fiscales españolas no tienen nada que hacer al respecto.

3. ¿Sólo los ingresos facturados (los 50K EUR) se consideran ingresos personales desde la perspectiva de la Agencia Tributaria española? ¿O se incluyen los ingresos totales de la S-Corp?

Depende. Si abren inspección sobre ti (Dios lo sabe) y ellos (¡muy lamentablemente!) llegan a la conclusión de que tú simulacro (engañado), sumarían los ingresos de la empresa a su impuesto sobre la renta personal. Y, con suerte, se inspeccionar tu empresa también al mismo tiempo, para eliminar esos ingresos del IRNR de la empresa en caso de que consideren que los ingresos corresponden en tu IRPF. Por lo demás, las respuestas aquí son sí (1ª) y no (2ª pregunta). Pero los escenarios pueden estar en función de cómo opere exactamente la empresa en España, si es que lo hace.

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Esa sería la regla general para todos los ciudadanos de la mayoría de los países, pero creía que los ciudadanos de EE.UU. eran una excepción que siempre debían tributar por EE.UU...

S-Corp podría operar en España a través de una establecimiento permanente , es decir, una entidad W (por "wholly owned"), supongo que no lo hace, en su ejemplo. ¡Si lo hace, considera que la competencia de la inspección fiscal sobre esa filial es obviamente española!

Deberías buscar asesoramiento profesional.