Consecuencias fiscales de la transmisión de valores a un familiar no cónyuge (de EEUU a EEUU)

Question

¿Cuáles son las implicaciones fiscales de la transferencia de acciones entre dos miembros de la familia que viven y trabajan en los Estados Unidos? Los miembros de la familia en este caso concreto son padre->hijo/hija y ambos adultos no viven juntos. En concreto:

1. ¿La persona de la que proceden las acciones tiene que pagar algún impuesto sobre su ganancia en el momento de la transferencia?
2. Para la persona que recibe, ¿se transfiere la base o se fija la base para la persona que recibe en la fecha de la transferencia?
3. ¿Cuál sería la diferencia si se vendieran las acciones y sólo se transfirieran los ingresos?
4. ¿Existe un impuesto sobre donaciones?
   • En caso afirmativo, ¿hay alguna excepción (límite del impuesto sobre donaciones, acciones compradas originalmente en nombre de la persona a la que se transfieren las acciones)?
5. Aparte de estar casado, ¿habría alguna relación en la que las normas fueran diferentes (padre/hijo cuando uno es menor de edad cuando se compraron las acciones, hermanos, etc.)?

Answer 1

tldr: El único impuesto que se aplica es el de las donaciones, y existe una exención del impuesto sobre donaciones bastante amplia (una persona puede hacer más de 11.180.000 dólares en donaciones durante su vida antes de que se apliquen los impuestos), por lo que en la gran mayoría de los casos no se aplica ningún impuesto.

¿La persona de la que proceden las acciones tiene que pagar algún impuesto sobre su ganancia en el momento de la transferencia?

En la mayoría de los casos, la cuantía de la donación sería la base de coste de las acciones en cuestión. La excepción son las acciones recibidas por herencia, en cuyo caso la cuantía de la donación sería el valor justo de mercado en el día de la transferencia.

Si el importe de la donación es inferior a las normas de declaración de donaciones ( $15,000 per giftee per year), it would not need to be reported. If it is above that, it would need to be reported, but until the full value of the gift tax exemption had been reached ($ 11.180.000 en donaciones de por vida), no se incurriría en ningún impuesto real.

En el caso de los matrimonios, estas cifras se duplican. Una pareja casada puede dar hasta $60,000 to another married couple (either member of the giving couple giving $ 15.000 a cada miembro de la pareja receptora) al año sin tener que declararlo.

Existen normas específicas para aumentar la base de coste si se paga realmente el impuesto sobre donaciones.

Para la persona que recibe, ¿se transfiere la base o se fija la base para la persona que recibe en la fecha de la transferencia?

La base de coste se mantiene igual, a menos que las acciones se hereden, en cuyo caso la base es el valor justo de mercado en el día de la transferencia.

¿Cuál sería la diferencia si se vendieran las acciones y sólo se transfirieran los ingresos?

El donante pagaría las plusvalías por la venta de las acciones y luego daría el dinero. La donación de las acciones evita que el donante tenga que pagar las plusvalías.

Aparte de estar casado, ¿habría alguna relación en la que las normas fueran diferentes (padre/hijo cuando uno es menor de edad cuando se compraron las acciones, hermanos, etc.)?

La única excepción son los cónyuges. La legislación fiscal no tiene en cuenta la compra de algo para otra persona como una forma de propiedad oficial.

Fuentes:

https://www.kiplinger.com/article/taxes/T055-C001-S003-taxes-on-a-gift-of-stock.html https://www.irs.gov/faqs/capital-gains-losses-and-sale-of-home/property-basis-sale-of-home-etc/property-basis-sale-of-home-etc https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i709.pdf (específicamente sobre las normas de exención del impuesto sobre donaciones)