¿Cómo funciona en este caso concreto la norma de venta por lavado de Estados Unidos?

Question

Tengo una pregunta acerca de las ventas de lavado.

Este es el escenario: digamos que estoy operando con XYZ con las siguientes transacciones:

• 10 de diciembre de 2019, comprar 100 acciones de XYZ [Lote 1] a 100 dólares cada una
• 17 de diciembre de 2019, Comprar 100 acciones de XYZ [Lote 2] a 105 dólares cada una
• El 18 de diciembre de 2019, vende el lote 2 a 106 cada uno
• 6 de enero de 2020, vender el lote 1 a 90 dólares cada uno

Así que analicemos esta situación.

En primer lugar, hagamos como si la última transacción (la de enero) no hubiera tenido lugar. No hay ventas con pérdidas, por lo que no hay venta de lavado. Entonces la única venta en 2019, la venta del lote 2, tiene ganancias de capital de 100 dólares, que forman parte del ejercicio 2019.

Pero ahora añadamos la venta del Lote 1 en enero. Se trata de una venta con pérdidas (un $1000 capital loss), so the wash sale rule applies. Within the 61 day wash sale window around January 6, there is one purchase of "substantially identical" stock: the purchase of Lot 2 in early December. Therefore the loss is moved into the cost basis of Lot 2. As a result, the cost basis of Lot 2 becomes $ 115 en lugar de $105. But then the sale of Lot 2 later in December is now a loss of $ 900 en lugar de una ganancia de 100 dólares.

Así que, en resumen, la adición de la venta de enero desencadenó la regla de la venta de lavado y trasladó las pérdidas al ejercicio anterior. Esto parece totalmente contrario a la intención de la regla de la venta de lavado. ¿Es correcta mi interpretación de lo que ocurriría? Si no es así, ¿qué comunicación del IRS indica que algo sucedería de forma diferente a lo que he indicado?

Me he dado cuenta de que en muchos sitios de Internet, incluyendo otras preguntas en este sitio, se tratan los complicados escenarios de venta de lavado como algo principalmente académico y que no vale la pena el tiempo/esfuerzo para responder. En particular, el consejo que se da es a menudo evitar las ventas de lavado (evitando así el complicado escenario) en lugar de responder realmente a la pregunta. Así que para ser completamente claro, actualmente no tengo esta situación en mis finanzas, pero algo como lo anterior (sólo que más complicado) puede sucederme en los próximos dos años. "Simplemente no hagas esas transacciones (para evitar las ventas de lavado)" no es una solución para mí porque tengo transacciones automáticas inevitables en forma de chalecos de RSU y ventas automáticas.

Answer 1

El objetivo final de la regla de la venta de lavado es hacer que usted arrastre su base en la posición que todavía tiene. En el ejemplo expuesto, usted no tiene una posición el 6 de enero, y si no compra otra en 31 días, no tiene una venta de lavado porque no tiene una base para su posición en XYZ que contabilizar. Usted se ha deshecho completamente de su posición y su transacción final contabiliza su base restante.

Si compras otro lote en 31 días, o estructuras el ejemplo con tres lotes comprados y dos vendidos, entonces podrías tener una venta de lavado, pero ese no es tu ejemplo.

Contexto de la IRS He puesto en negrita la línea clave.

Venta de lavados No puede deducir las pérdidas derivadas de las ventas o transacciones de acciones o valores en una venta de lavado, a menos que la pérdida se haya producido en el curso ordinario de su actividad como comerciante de acciones o valores.

Se produce una venta de lavado cuando usted vende o negocia acciones o valores con pérdidas y dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta:

Comprar acciones o valores sustancialmente idénticos, Adquirir acciones o valores sustancialmente idénticos en una operación totalmente imponible, Adquirir un contrato u opción de compra de acciones o valores sustancialmente idénticos, o Adquirir acciones sustancialmente idénticas para su cuenta de jubilación individual (IRA) o Roth IRA.

Si usted vende acciones y su cónyuge o una empresa que usted controla compra acciones sustancialmente idénticas, también tiene una venta de lavado.

Si su pérdida fue rechazada debido a las reglas de venta de lavado, añada la pérdida rechazada al coste de las nuevas acciones o valores (excepto en (4)). El resultado es su base en las nuevas acciones o valores. Este ajuste pospone la deducción de la pérdida hasta la enajenación de las nuevas acciones o valores. El periodo de tenencia de las nuevas acciones o valores incluye el periodo de tenencia de las acciones o valores vendidos.

Answer 2

Para facilitarle la vida, el consejo es que evite las ventas de arrastre que aplazan las pérdidas al siguiente ejercicio fiscal. Las ventas de lavado que se producen durante el año en el que no hay posición de arrastre no afectan a su factura fiscal. Sólo afectan a la forma en que se contabilizan las ganancias y las pérdidas en la declaración.

Las violaciones de las ventas de lavado no hacen retroceder las pérdidas al ejercicio anterior. Trasladan las pérdidas hacia adelante, al año siguiente. Aquí están sus operaciones emparejadas (fuera del orden de la fecha):

17 de diciembre de 2019, Comprar 100 acciones de XYZ [Lote 2] @ 105 cada una 18 de diciembre de 2019, Vende el lote 2 @ 106 cada uno

Tiene una ganancia de 100 dólares para los impuestos de 2019.

10 de diciembre de 2019, Comprar 100 acciones de XYZ [Lote 1] @ $100 each January 6 2020, Sell Lot 1 @ $ 90 cada uno

Tiene una pérdida de 1.000 dólares para sus impuestos de 2020.

Para la primera venta, no habría importado qué lote vendió porque cualquiera de las dos operaciones habría supuesto una ganancia. No hay violación de la venta de lavado porque usted no incurrió en ninguna pérdida en 2019.

Si hubiera vendido cualquiera de los lotes largos con pérdidas en 2019, entonces la otra compra habría provocado la infracción y la pérdida se habría aplazado hasta 2020.