¿Cuáles son las consecuencias fiscales de ejercer la ISO con una elección 83B después de que el valor liquidativo de las acciones haya subido?

Question

Me encontré con un montón de posts que hablan sobre el 83B y la adquisición de derechos ISO, pero todavía no podía responder a las preguntas específicas de mi situación. Estoy tratando de entender las implicaciones fiscales con el ejercicio en la siguiente situación:

Me uní a una startup hace un año y digamos que me asignaron 4000 ISOs en $2. Now 25% have vested and the FMV is $ 10.

Como mi empresa permite el ejercicio anticipado, si ejerzo 2000 acciones ahora pagando (2000 * 2 = $4000), What are my tax implications? Will I have to pay tax on (2000 * 8 = $ 16000) Si es así, ¿será un impuesto sobre la renta regular o AMT o una ganancia de capital a corto plazo?

Además, he leído que el 83B no tiene sentido para las acciones consolidadas. En el caso anterior, ¿puedo presentar el 83B para las 1000 acciones no consolidadas? ¿Qué implica no presentar el 83B por las acciones no consolidadas y ejercitadas?

Answer 1

La elección del 83(b) es para las acciones restringidas, no para las opciones, por lo que mi respuesta supone el ejercicio en el momento de la concesión (ejercicio anticipado).

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¿Tendré que pagar impuestos sobre (2000 * 8 = 16000 $)?

Sí.

¿Será un impuesto sobre la renta regular o AMT o una ganancia de capital a corto plazo?

No tienes ninguna ganancia. Usted se ha investido en $10 and sold at $ 10, tienes un lavado. Los 16.000 dólares que mencionaste antes son el beneficio que obtuviste de la empresa, que no es una ganancia sino tu salario y tributa como tal (incluyendo FICA, etc.).

Además, he leído que el 83B no tiene sentido para las acciones consolidadas

Sí, es cierto.

En el caso anterior, ¿puedo presentar el 83B por las 1.000 acciones no invertidas?

No, sólo puede presentar la elección del 83(b) en un plazo de 30 días a partir de la subvención .

Al no archivarlo, terminaste con $16K being taxed at vest time as your salary (i.e.: at marginal rates). Had you filed 83(b) election on time, you'd pay the tax on your benefit (the $ 2 por opción, si no tuvieras que comprarlas), pero todas las ganancias de la adquisición de derechos serían ganancias de capital (probablemente a largo plazo). Ese barco ha zarpado, para esa concesión en particular.

Como en tu caso puedes ejercer las opciones, no es tan malo como podría haber sido. Considere un caso en el que tiene 1000 opciones a $0.01, they vested at $ 1000, los ejerciste para obtener las acciones y no pudiste vender ninguna (aún no es pública, no se puede vender de forma privada, etc). Se te aplicaría un impuesto sobre $1M when you never actually received any cash income, and you'd have to chip out $ 300K en impuestos sobre ingresos que nunca tuviste. Para el momento en que puedas vender, las acciones pueden caer, digamos a 100 dólares, dejándote con cientos de miles de pérdidas de capital que no puedes deducir, y cientos de miles de impuestos adeudados que no tienes dinero para pagar. Esto provocó muchos problemas a la gente durante la burbuja de las .com de los 90 y el posterior desplome.

Answer 2

Sin dividir

En primer lugar, dijiste que tenías ISOs. Los ISO no tributan en el momento de su ejercicio, a menos que esté sujeto al AMT. Usted tributaría al disponer de las acciones que recibió al ejercer la opción. La forma de tributar en el momento de la enajenación depende de varias cosas.

Si vende las acciones en el plazo de un año tras el ejercicio de la opción, O dentro de los 2 años siguientes a la concesión de la opción, entonces el "diferencial" en la fecha de ejercicio es un ingreso ordinario por compensación, y cualquier otra ganancia es una ganancia de capital. Si mantiene las acciones durante al menos un año después del ejercicio Y dos años después de la concesión de la opción, entonces al vender las acciones, todo el exceso del FMV sobre el precio de ejercicio que usted pagó se grava como ganancia de capital a largo plazo. (En efecto, usted ha convertido la retribución en una ganancia de capital a largo plazo). Si en el momento del ejercicio, usted estaba sujeto al AMT, entonces el "margen" es un elemento de ajuste a efectos de su cálculo del AMT, aunque no se incluya en sus ingresos regulares. (Hablando de AMT, puede hacer una elección 83(b) con respecto al tratamiento AMT del diferencial ISO. No puede hacerlo para el impuesto ordinario, porque la sección 83 es inaplicable a los ISO (véase 83(e)(1)). Pero a efectos del AMT, no se trata como un ISO.

Seguramente esto ya está superado, ya que tu pregunta era de 2015. Pero, si la situación vuelve a plantearse con un futuro ejercicio, tendrás una idea de por dónde empezar.