De TurboTax
Las transacciones de opciones sobre acciones con incentivo se dividen en cinco categorías posibles, cada una de las cuales puede tributar de forma un poco diferente. Con una ISO, usted puede:
Ejercer la opción de compra de las acciones y mantenerlas. Ejercer la opción de compra de las acciones y luego venderlas en cualquier momento dentro del mismo año. Ejercer su opción de compra de las acciones y venderlas después de menos de 12 meses, pero durante el siguiente año natural. Vender las acciones al menos un año y un día después de haberlas comprado, pero menos de dos años desde la fecha de concesión original. Vender las acciones al menos un año y un día después de haberlas comprado, y al menos dos años desde la fecha de concesión original. Cada una de las transacciones tiene diferentes implicaciones fiscales. La primera y la última son las más favorables. El momento en el que se vende determina cómo se gravan los ingresos.
Si puede esperar al menos un año y un día después de comprar las acciones, y al menos dos años después de que se le haya concedido la opción de vender las acciones (como se describe en el punto 5 anterior), cualquier beneficio de la venta se considera una ganancia de capital a largo plazo, por lo que se grava a un tipo inferior al de sus ingresos ordinarios. (Su beneficio es la diferencia entre el precio de ganga que paga por las acciones y el precio de mercado por el que las vende). Este es el tratamiento fiscal más favorable porque las ganancias de capital a largo plazo reconocidas en 2018 se gravan a un máximo del 23,8 por ciento (o del 0 por ciento si está en los tramos del impuesto sobre la renta del 10 por ciento o del 15 por ciento) en comparación con los tipos impositivos de los ingresos ordinarios, que pueden llegar al 37 por ciento. Después de 2018 los tipos impositivos pueden cambiar en función de lo que haga el Congreso.
Las ventas que se ajustan a estos límites de tiempo de uno y dos años se denominan "disposiciones que cumplen los requisitos", ya que se benefician de un tratamiento fiscal favorable. No se le informa de ninguna compensación en su formulario W-2, por lo que no tiene que pagar impuestos sobre la transacción como ingresos ordinarios a su tipo impositivo habitual. La categoría 5 también es una disposición cualificada.
Ahora bien, si vende las acciones antes de que cumplan los criterios para el tratamiento favorable de las ganancias de capital, las ventas se consideran "disposiciones descalificadoras", y puede terminar pagando impuestos sobre parte de los ingresos de la venta a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria, que en 2018 podría ser tan alta como el 37%.
Si vende las acciones dos años o menos desde la fecha de oferta, conocida como "fecha de concesión", la operación es una disposición inhabilitante. O si vende las acciones un año o menos desde la "fecha de ejercicio", que es cuando compra las acciones, también se considera una disposición inhabilitante. En ambos casos, la compensación debe ser declarada en su formulario W-2. La cantidad declarada es el elemento de ganga, que es la diferencia entre lo que pagó por las acciones y su valor justo de mercado el día que las compró. Pero si el elemento de negociación es mayor que la ganancia real de la venta de las acciones, entonces se declara como compensación el importe de la ganancia real. La compensación declarada tributa como renta ordinaria. (Las categorías 2, 3 y 4 mencionadas anteriormente son disposiciones descalificadoras).
- Ejercer la opción de compra de las acciones y mantenerlas
Fecha de concesión
12/31/2017
Fecha de ejercicio 6/30/2018
Precio del ejercicio $25
Fecha de venta
Todavía no se ha vendido
Precio de mercado el 30/6/2018 $45
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,000
No declara nada en su Anexo D (Ganancias y Pérdidas de Capital) de 2018 porque aún no ha vendido las acciones. Su empleador tampoco incluirá ninguna compensación relacionada con sus opciones en su formulario W-2 de 2018.
Pero tendrá que hacer un ajuste por el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) que equivale al elemento de ganga, que es $2,000 ($ 45 - $25 = $ 20 x 100 acciones = 2.000 dólares). Declare esta cantidad en su formulario 6251 de 2018: Impuesto mínimo alternativo, línea 14.
- Ejercer la opción de compra de las acciones y luego venderlas dentro del mismo año natural
Fecha de concesión 12/31/2017
Fecha de ejercicio 06/30/2018
Precio del ejercicio $20
Fecha de venta 06/30/2018
Precio de venta $45
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
El elemento de negociación es la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado del día en que usted ejerció las opciones y compró las acciones ( $45 - $ 20 = $25 x 100 shares = $ 2,500). Esta cantidad ya debería estar incluida en el total de los salarios declarados en la casilla 1 de tu Formulario W-2 de 2018 porque se trata de una venta descalificada (lo que significa que estás descalificado para tomarla como ganancia de capital y tributar a la tasa más baja de ganancias de capital porque vendiste las acciones menos de un año después de ejercer la opción). Si esta cantidad no está incluida en la casilla 1 del formulario W-2, añádela a la cantidad que estás declarando en tu formulario 1040 de 2018, línea 7.
Declare la venta en su Anexo D de 2018, Parte I, como una venta a corto plazo. La venta es a corto plazo porque no pasó más de un año entre la fecha en que adquirió las acciones reales y la fecha en que las vendió. A efectos de la declaración en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 30/06/2018 La fecha de venta también es el 30/06/2018 La base de coste es $4,500.This is the actual price paid per share times the number of shares ($ 20 x 100 = $2,000), plus any amounts reported as compensation income on your 2018 tax return ($ 2,500) El precio de venta es $4,500 ($ 45 x 100 acciones). Esto debería coincidir con la cantidad bruta que aparece en el formulario 1099-B de 2018 que recibes de tu corredor después de fin de año. Usted termina reportando ninguna ganancia o pérdida en la transacción de venta de acciones en sí, pero la ganancia total de $ 2,500 será gravada a su tasa de impuestos ordinarios. Debido a que usted ejerció las opciones y vendió las acciones en el mismo año, no necesita hacer un ajuste a efectos del Impuesto Mínimo Alternativo.
- Vender las acciones en el siguiente año natural, pero menos de 12 meses después de haberlas comprado
Fecha de concesión
12/31/2015
Fecha de ejercicio 12/31/2017
Precio del ejercicio $20
Precio de mercado a 31/12/2016 $45
Fecha de venta 06/15/2018
Precio de venta $30
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
Ganancia real de la venta $1,000
A diferencia del ejemplo anterior, la compensación se calcula como el menor de los elementos de negociación o la ganancia real de la venta de las acciones, porque el precio de mercado el día de la venta es inferior al del día en que ejerció su opción.
El elemento de negociación, es decir, la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado del día en que ejerció las opciones y compró las acciones ( $45 - $ 20 = $25 x 100 shares = $ 2,500) La ganancia real por la venta de las acciones ( $30 - $ 20 = $10 x 100 shares = $ 1,000). En este ejemplo, la cantidad que se considera compensación se limita a $1,000, your actual gain when you sell the shares, even though your bargain element ($ 2.500) es mayor. El $1,000 may be included in the total wages shown in Box 1 of your 2018 Form W-2 from your employer because this is a disqualifying sale, meaning that it does not qualify for treatment as a capital gain (at the lower capital gains rates). If the $ Si la cantidad de 1.000 euros no está incluida en la casilla 1 de tu formulario W-2 de 2018, debes añadirla igualmente a la cantidad que estás declarando como ingresos por compensación en la línea 7 de tu formulario 1040 de 2018.
Para tributar sólo por el menor de los dos cálculos, ( $2,500 vs. $ 1.000 en nuestro ejemplo), la venta no puede ser ninguna de las siguientes:
Una venta de lavado: si recompra acciones de la misma empresa (por ejemplo, a través de un plan de compra de acciones para empleados) en los 30 días anteriores o posteriores a la venta de las acciones obtenidas por el ejercicio de la opción, una parte o la totalidad de la venta se considerará una venta de lavado. No se le permitirá declarar el cálculo menor como ingreso por las acciones vendidas en una venta de lavado. Deberá declarar la totalidad del $2,500 as income. A sale to a related party: If you sell the shares to a related party (a member of your family, or a partnership or corporation in which you have more than a 50 percent interest), you must report the full $ 2.500 como ingreso. Un regalo: Si regalaste las acciones a un individuo o a una organización benéfica, en lugar de venderlas, debes reportar la totalidad de los 2,500 dólares como ingreso. Declara la venta en tu Anexo D de 2018, Parte I, como una venta a corto plazo. Se considera a corto plazo porque pasó menos de un año entre la fecha en que adquiriste las acciones y la fecha en que las vendiste. Para efectos de reportar en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 31 de diciembre de 2017 La fecha de venta es el 15/06/2018 El precio de venta es $3,000. This is the price at the date of sale ($ 30) por el número de acciones vendidas (100). Esta cantidad debe ser declarada como importe bruto en el formulario 1099-B de 2018 que recibirás del corredor que gestionó la venta. La base de coste es $3,000. This is the actual price paid per share times the number of shares ($ 20 x 100 = $2,000) plus the compensation amount reported on your 2018 Form 1040 ($ 1,000). La ganancia resultante es cero. Debido a que esta venta no se produjo en el mismo año que el ejercicio de las opciones, tiene que hacer un ajuste para el AMT. Cuando compró originalmente las acciones, debería haber declarado un ajuste de ingresos a efectos del AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso mirando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) para el año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, la cantidad que debería haber sido reportada en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de ganga ( $45 - $ 20 = $25) times the number of shares (100), which equals $ 2,500.
Entonces, ¿qué hacer en 2018? Te explicamos lo que tienes que hacer en nuestra sección sobre Cómo informar de un ajuste de la opción sobre acciones con incentivo para el impuesto mínimo alternativo más abajo.
- Vender las acciones al menos un año y un día después de su compra, pero menos de dos años después de la fecha de concesión
Fecha de concesión 08/01/2016
Fecha de ejercicio 02/01/2017
Precio de la subvención $20
Precio de mercado el 02/01/2017 $45
Fecha de venta 06/15/2018
Precio de venta $85
Comisiones pagadas en la venta $10
Número de acciones 100
Elemento de ganga $2,500
Ganancia neta $3,990
El elemento de negociación se calcula como la diferencia entre el precio de ejercicio y el precio de mercado del día en que usted ejerció las opciones y compró las acciones ( $45 - $ 20 = $25 x 100 shares = $ 2,500). Esta cantidad debe incluirse en el total de los salarios que figuran en la casilla 1 del formulario W-2 de 2018 de su empleador porque se trata de una venta descalificadora (lo que significa que su ganancia no reúne los requisitos para el tratamiento de las ganancias de capital para las que los tipos son más bajos que para los ingresos ordinarios en 2018). Si esta cantidad no se incluye en la casilla 1 del Formulario W-2, aún debe agregarla al monto de los ingresos por compensación que declara en su Formulario 1040 de 2018, línea 7.
También debe informar de la venta de las acciones en su Anexo D de 2018, Parte II como una venta a largo plazo. Es a largo plazo porque pasó más de un año entre la fecha en que adquiriste las acciones y la fecha en que las vendiste. A efectos de la declaración en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 01/02/2017 La fecha de venta es el 15/06/2018 El precio de venta es $8,490. This is the price at the date of sale ($ 85) por el número de acciones vendidas (100), o $8,500. We then subtract the commissions paid on the sale (in this example $ 10), lo que resulta en $8,490. This amount should be reported as the gross amount on the 2018 Form 1099-B that you'll receive from the broker that handled the sale. The cost basis is $ 4,500. Es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones ( $20 x 100 = $ 2.000) más los ingresos por compensación declarados en su formulario 1040 de 2018 ( $2,500). The resulting gain is $ 3,990 ( $8,490 - $ 4,500 = $3,990). Because this sale did not occur in the same year as the year you exercised the options, you have to make an adjustment for AMT. When you originally purchased the stock, you should have reported an income adjustment for AMT purposes in that year. Find out if this was the case by looking at Form 6251 (Alternative Minimum Tax) for the year that you purchased the shares. In our example, the amount that should have been reported on your 2018 Form 6251 was the bargain element ($ 45 - $20 = $ 25) por el número de acciones (100), lo que equivale a 2.500 dólares. ¿Y qué hace este año? Tendrás que informar de otro ajuste en tu formulario 6251 de 2018. Explicamos cómo calcular su ajuste AMT en la sección llamada Reportar un ajuste de opción de acciones de incentivo para el impuesto mínimo alternativo a continuación.
- Vender las acciones al menos un año y un día después de su compra y al menos dos años después de la fecha de concesión
Fecha de concesión
01/01/2015
Fecha de ejercicio 02/01/2016
Precio de la subvención $20
Precio de mercado el 02/01/2016 $45
Fecha de venta 06/15/2018
Precio de venta $85
Comisiones pagadas en la venta $10
Número de acciones 100
Esta venta es una venta cualificada, porque pasaron más de dos años entre la fecha de concesión y la fecha de venta, y más de un año entre la fecha de ejercicio y la fecha de venta. Dado que se trata de una venta cualificada, el formulario W-2 de 2018 que reciba de su empleador no informará de ningún importe de compensación por esta venta.
Declare la venta en su Anexo D, Parte II de 2018 como una venta a largo plazo. Es a largo plazo porque pasó más de un año entre la fecha en que adquiriste las acciones y la fecha en que las vendiste. A efectos de la declaración en el Anexo D:
La fecha de adquisición es el 01/02/2017 La fecha de venta es el 15/06/2018 El precio de venta es $8,490. This is the price at the date of sale ($ 85) por el número de acciones vendidas (100), o $8,500. We then subtract any commissions paid on the sale (in this example $ 10), lo que resulta en $8,490. This amount should be reported as the gross amount on the 2018 Form 1099-B that you'll receive from the broker that handled the sale. The cost basis is $ 2,000. Es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones ( $20 x 100 = $ 2,000). La ganancia a largo plazo es la diferencia de $6,490 ($ 8,490 - $2,000 = $ 6,490). Dado que esta venta y el ejercicio de las opciones no se produjeron en el mismo año, debe realizar un ajuste para el AMT. Cuando compró originalmente las acciones, debería haber declarado un ajuste de ingresos a efectos del AMT en ese año. Averigüe si este fue el caso mirando el Formulario 6251 (Impuesto Mínimo Alternativo) para el año en que compró las acciones. En nuestro ejemplo, la cantidad que debería haber sido reportada en su Formulario 6251 de 2018 fue el elemento de ganga ( $45 - $ 20 = $25) times the number of shares (100), which equals $ 2,500. ¿Qué debe hacer este año? Le explicaremos cómo calcular su ajuste AMT en la sección siguiente.
Declaración de un ajuste de opciones sobre acciones con incentivos para el impuesto mínimo alternativo
Si compra y conserva, declarará el elemento de ganga como ingreso a efectos del Impuesto Mínimo Alternativo. Declare esta cantidad en el formulario 6251: Alternative Minimum Tax (Impuesto mínimo alternativo) para el año en que ejerza los ISO.
Y cuando venda las acciones en un año posterior, deberá informar de otro ajuste en su formulario 6251 para el año de la venta. Pero, ¿cuál es el ajuste que debe declarar? El ajuste del Formulario 6251 del año de la venta se añade a la base del coste de las acciones a efectos del Impuesto Mínimo Alternativo (pero no a efectos del impuesto ordinario).
Así, en el ejemplo 5, en lugar de utilizar una base de coste de $2,000 for AMT, a cost basis of $ 4,500 ( $2,000 plus $ 2.500 del ajuste AMT del año de ejercicio) debe utilizarse. Esto da lugar a un $3,990 gain for AMT purposes from the sale, which differs from the regular tax gain of $ 6.490 por exactamente 2.500 dólares. Todo esto es bastante complicado y es mejor dejarlo en manos de un software de preparación de impuestos como TurboTax.
Créditos AMT no utilizados
En el año en que usted ejerce una Opción sobre Acciones con Incentivo, la diferencia entre el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio y el precio de ejercicio cuenta como ingreso bajo las reglas del AMT, lo que puede desencadenar una responsabilidad del AMT. Sin embargo, generalmente también obtendrá un crédito AMT en ese año. Puede utilizar el crédito para reducir su factura fiscal en años posteriores. Sin embargo, hay limitaciones en cuanto a cuándo puede utilizar un crédito AMT. En algunos casos, los créditos AMT no pueden utilizarse durante varios años. Afortunadamente, un cambio favorable al contribuyente en 2008 permite a las personas con créditos AMT no utilizados que tienen más de tres años de antigüedad (los llamados créditos AMT no utilizados a largo plazo) cobrarlos. Para el año fiscal 2018, los créditos AMT no utilizados a largo plazo son aquellos que se obtuvieron en años anteriores a 2007. Los contribuyentes con créditos no utilizados a largo plazo de años anteriores a 2007 pueden, por lo general, cobrar al menos la mitad de los importes de sus créditos al presentar sus declaraciones de 2018, y el resto puede cobrarse al presentar sus declaraciones de 2018. Para calcular el importe de los créditos AMT no utilizados que pueden cobrarse en virtud de esta norma, rellene el formulario 8801 (Crédito por impuesto mínimo de años anteriores).
Considere el cuadro completo
Es importante que se tenga en cuenta todo el panorama de sus ganancias y pérdidas de capital a efectos del AMT cuando se venden las acciones que se adquirieron mediante el ejercicio de las opciones sobre acciones con incentivo. Si el mercado se vuelve en su contra después de haber ejercido sus opciones y el valor actual de sus acciones es ahora inferior a lo que pagó, aún podría estar sujeto al Impuesto Mínimo Alternativo. Una forma de evitarlo es vender las acciones en el mismo año en que las compró, creando una disposición "descalificada". De este modo, no estará sujeto al AMT, pero sí al impuesto ordinario sobre la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el precio de venta.
Por ejemplo, supongamos que usted ejerce las opciones a $3 a share on a day when the stock was selling for $ 33, y el valor de las acciones cayó más tarde a $25. If you sell the stock at $ 25 antes de que termine el año, se le aplicarán los tipos impositivos ordinarios sobre $22 per share ($ 25- $3) and not be subject to any AMT concerns. But if you hold onto the stock, you would be taxed for AMT purposes in the year you exercised the option on the phantom profit of $ 30 por acción, es decir, la diferencia entre el precio de ejercicio de la opción y el precio de mercado del día en que compró las acciones, incluso si el precio de mercado real de sus acciones cayó después de esa fecha. Puede ser aconsejable consultar con un profesional de la fiscalidad antes de realizar cualquier transacción que implique acciones ISO.
TurboTax Premier Edition proporciona ayuda adicional con las inversiones, para que pueda seguir y calcular sus ganancias y pérdidas, y los cálculos de TurboTax tienen una precisión garantizada.
Unas palabras de advertencia
Su empresa no está obligada a retener el impuesto sobre la renta cuando usted ejerce una opción sobre acciones con incentivo, ya que no se debe pagar ningún impuesto (según el sistema fiscal ordinario) hasta que usted venda las acciones. Aunque no se retiene ningún impuesto cuando se ejerce una ISO, puede que se deban pagar impuestos más tarde cuando se vendan las acciones, como se ilustra en los ejemplos de este artículo. Asegúrese de planificar las consecuencias fiscales cuando considere las consecuencias de la venta de las acciones.
Para más información, consulte la publicación 550 del IRS: Investment Income and Expenses (Including Capital Gains and Losses) and Stock Options en IRS Publication 525: Taxable and Nontaxable Income.
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(1) Si tienes registros precisos (guardados 3 años después de la presentación en caso de auditoría) es suficiente para obtener un tratamiento a largo plazo (2) Todos los corredores que conozco te permitirán proporcionarles la información sobre la base y la tenencia, que luego informarán y tu preparación de la declaración será más sencilla, especialmente si utilizas un software o un preparador que importe el 1099B del corredor. Además, el sitio web del corredor (o al menos la declaración) probablemente mostrará las ganancias/pérdidas no realizadas utilizando esta información, lo que puede ser útil a la hora de elegir qué y cuándo vender.
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@dave_thompson_085 Por favor, no respondas a las preguntas en los comentarios. Los comentarios son transitorios y deben utilizarse para hacer preguntas o sugerir cambios en la pregunta.