Trabajo como Asistente de Residente en mi Universidad.
Según el artículo de Moss-Adam, la diferencia entre el valor de mercado del alquiler de la propiedad al final del año o el 5% del valor total de la casa/apartamento y el valor que el empleado pagó es considerado como ingreso tributable.
¿Es esta cantidad tributable para el empleado o es una deducción para la escuela?
Como trabajaste como asistente de investigación, la universidad debería enviarte un formulario W2. La línea de salarios sujetos a impuestos en ese formulario sería la suma tanto del salario directo como de los beneficios pagados por el empleador que son gravables. Por lo tanto, no deberías necesitar hacer nada más que ingresar los números que te proporcionen.
Para responder a tu pregunta directamente, este es un beneficio imponible que te están proporcionando en lugar de un salario más alto. Es imponible para el empleado como ingreso y a través de los impuestos sobre la nómina. Es imponible para el empleador por su mitad de los impuestos sobre la nómina.
Debería consultar a un contador público certificado o a un abogado tributario para determinar en qué medida vivir en una vivienda específica proporcionada por el empleador como requisito laboral está exenta de impuestos. Podrías llevarte una agradable sorpresa. Tu profesional de impuestos también puede ayudarte a reportar los elementos correctamente si se informaron de manera incorrecta.
Gran parte de esto está en el artículo que mencionas en la pregunta, pero tal vez sea necesario revisar algunas de las fuentes originales y mostrar por qué podría ser útil recibir asesoramiento experto.
Argumentaría que un asistente de residencia (RA) que debe supervisar y aconsejar a los estudiantes universitarios en un dormitorio universitario a cambio de una habitación o un apartamento está más cerca de un trabajador con alojamiento en un barco o en un pozo petrolero que un profesor titular que recibe una casa en alquiler en un vecindario cerca de la universidad como beneficio. En el primer caso, vivir en las instalaciones proporcionadas es necesario para desempeñar el trabajo, pero en el segundo caso es simplemente un beneficio del trabajo.
La guía de la Publicación 15-B del IRS sobre viviendas proporcionadas por el empleador no es del todo clara, por lo que es posible que desees obtener consejo adicional:
Alojamiento en tus instalaciones comerciales
Puedes excluir el valor del alojamiento que proporcionas a un empleado de los salarios del empleado si cumple con las siguientes pruebas.
Se proporciona en tus instalaciones comerciales.
Se brinda por tu conveniencia.
El empleado debe aceptarlo como condición de empleo.
Pueden aplicarse diferentes pruebas para el alojamiento proporcionado por instituciones educativas. Consulta la sección 119(d) del Código de Rentas Internas para más detalles.
Si permites a tu empleado elegir recibir un pago adicional en lugar del alojamiento, entonces el alojamiento, si es elegido, no está excluido. La exclusión tampoco se aplica a las asignaciones en efectivo para alojamiento.
En tus instalaciones comerciales.
Para esta exclusión, tus instalaciones comerciales son generalmente el lugar de trabajo de tu empleado. Por ejemplo, si eres un empleador doméstico, entonces el alojamiento proporcionado en tu hogar a un empleado doméstico se consideraría alojamiento proporcionado en tus instalaciones comerciales. Para las reglas especiales que se aplican al alojamiento proporcionado en un campamento situado en un país extranjero, consulta la sección 119(c) del Código de Rentas Internas y sus regulaciones.Por tu conveniencia.
Si brindas alojamiento a tu empleado por tu conveniencia como empleador depende de todos los hechos y circunstancias. Brindas el alojamiento a tu empleado por tu conveniencia si lo haces por una razón de negocio sustancial que no sea proporcionar al empleado un pago adicional. Esto es cierto incluso si una ley o un contrato de empleo establece que el alojamiento se proporciona como pago. Sin embargo, una declaración escrita de que el alojamiento se proporciona por tu conveniencia no es suficiente.Condición de empleo.
El alojamiento cumple con esta prueba si requieres que tus empleados acepten el alojamiento porque necesitan vivir en tus instalaciones comerciales para poder desempeñar adecuadamente sus funciones. Ejemplos incluyen empleados que deben estar disponibles en todo momento y empleados que no podrían realizar sus funciones requeridas sin que se les proporcione alojamiento. No importa si debes proporcionar el alojamiento como pago bajo los términos de un contrato de empleo o una ley que fija los términos de empleo. Ejemplo de alojamiento que cumple los requisitos.Contratas a Sam para un proyecto de construcción en un lugar remoto en Alaska. Debido a la inaccesibilidad de instalaciones para los empleados que trabajan en el lugar para obtener alojamiento y las condiciones climáticas predominantes, proporcionas alojamiento a tus empleados en el lugar de construcción para llevar a cabo el proyecto de construcción. Requieres que tus empleados acepten el alojamiento como condición de empleo. Puedes excluir el alojamiento que proporcionas de los salarios de Sam. Además, como no hay suficientes instalaciones para comer cerca de tu lugar de trabajo, también puedes excluir las comidas que proporcionas a Sam de sus salarios, como se discute en Comidas en Tus Instalaciones Comerciales, más adelante en esta sección.
Ejemplo de alojamiento que no cumple los requisitos.
Un hospital ofrece a Joan, una empleada del hospital, la opción de vivir en el hospital sin costo alguno o vivir en otro lugar y recibir una asignación en efectivo además de su salario regular. Si Joan elige vivir en el hospital, el hospital no puede excluir el valor del alojamiento de sus salarios porque no está obligada a vivir en el hospital para desempeñar adecuadamente las funciones de su empleo.
Una pregunta sería cómo se resuelve el conflicto con el IRC 119(d) para alguien que debe vivir en el dormitorio para supervisar el dormitorio y sus estudiantes universitarios.
Aquí está la ley 26USC119(d) de LII:
(d) Alojamiento proporcionado por ciertas instituciones educativas a empleados
(1) En general
En el caso de un empleado de una institución educativa, los ingresos brutos no incluirán el valor del alojamiento en el campus proporcionado a dicho empleado durante el año fiscal.
(2) Excepción en casos de renta inadecuada
El párrafo (1) no se aplica en la medida del exceso de— (A) el menor de— (i) el 5 por ciento del valor tasado del alojamiento en el campus, o (ii) el promedio de los alquileres pagados por individuos (que no sean empleados o estudiantes de la institución educativa) durante ese año calendario por alojamiento proporcionado por la institución educativa que sea comparable al alojamiento en el campus proporcionado al empleado, sobre (B) el alquiler pagado por el empleado por el alojamiento en el campus durante ese año calendario. El valor tasado bajo el subpárrafo (A)(i) se determinará al cierre del año calendario en el que comienza el año fiscal del contribuyente o, en el caso de un período de alquiler no superior a 1 año, en cualquier momento durante el año calendario en que comienza dicho período.
(3) Alojamiento en el campus calificado
A los efectos de este subpárrafo, el término "alojamiento en el campus calificado" significa alojamiento al cual no se aplica el subapartado (a) y que está— (A) ubicado en, o en las proximidades de, un campus de la institución educativa, y (B) proporcionado al empleado, su cónyuge y cualquiera de sus dependientes por o en nombre de dicha institución para ser utilizado como residencia.
(4) Institución educativa, etc.
A los efectos de este subpárrafo— (A) En generalEl término" institución educativa" significa— (i) una institución descrita en la sección 170(b)(1)(A)(ii) (o una entidad organizada bajo la ley estatal y compuesta por instituciones públicas así descritas), o (ii) un centro académico de la salud. (B) Centro académico de la saludA los efectos del subapartado (A), el término" centro académico de la salud" significa una entidad— (i) que está descrita en la sección 170(b)(1)(A)(iii), (ii) que recibe (durante el año calendario en el que comienza el año fiscal del contribuyente) pagos en virtud del subapartado d)(5)(B) o (h) de la sección 1886 de la Ley de Seguridad Social (relativos a la educación médica graduada), y (iii) que tiene como uno de sus propósitos o funciones principales la prestación y enseñanza de ciencias médicas básicas y clínicas e investigación con la propia facultad de la entidad.
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