Entonces, ¿cuál es? ¿Existe la doble imposición, es decir, que se tributa hasta la suma de los tipos impositivos de ambos países por todo lo que supere esa cifra de exención, o los tratados vigentes hacen que en la práctica nunca se produzca una doble imposición?
Muchos países reconocen los impuestos pagados en el extranjero sobre los ingresos de origen extranjero, y Estados Unidos no es una excepción. En esta situación, usted dispone del crédito fiscal extranjero (FTC), que reducirá drásticamente la exposición a los impuestos estadounidenses. Esto es independiente de cualquier tratado, ya que los tratados fiscales de EE.UU. no suelen aplicarse a los ciudadanos estadounidenses.
La cláusula de eliminación de la doble imposición suele ser aplicable, pero la FTC la cubre.
¿Dónde se puede pagar realmente el doble de impuestos? En el ámbito estatal. Algunos Estados (como California) no se ajustan a la ley federal y no reconocen los tratados federales. La mayoría de los tratados no incluyen explícitamente los impuestos estatales, por lo que si se le considera residente de ese Estado acabará pagando impuestos a éste por la totalidad de sus ingresos, independientemente de los impuestos extranjeros que haya pagado. Por eso es buena idea cambiar la residencia a un Estado sin impuestos sobre la renta, o al menos conforme a la ley federal, antes de trasladarse fuera de EE.UU.
La exención de las rentas del trabajo en el extranjero es otra herramienta para evitar la doble imposición, pero sólo funciona para ganado ingresos. No se aplica a los ingresos pasivos como las ganancias de capital o los alquileres, por lo que si tiene una fuente extranjera para esos ingresos sólo podrá utilizar el FTC.
En algunos casos, Estados Unidos grava lo que otros países no hacen. Las pensiones son un buen ejemplo: mientras que EE.UU. tiene tratados explícitos con algunos países que cubren este tema (por ejemplo, Canadá), con la mayoría no hay ninguno, por lo que las contribuciones del empleador a los ahorros para pensiones/jubilaciones (normalmente libres de impuestos a nivel local) son consideradas salarios corrientes por EE.UU.. Esto da lugar a una contabilidad de doble base muy problemática: no se tiene una base fiscal según la legislación local, pero sí se tiene una base según la legislación estadounidense, y hay que contabilizarla para el momento en que se empiezan a recibir las distribuciones. Lo mismo ocurre con muchos otros sistemas de compensación libres de impuestos o con diferimiento de impuestos en muchos países.
Por último, pero no menos importante, los cálculos de la FTC. No se trata de un crédito de 1 por 1. No se obtiene un crédito de $1 for each $ 1 del impuesto extranjero pagado. Hay un cálculo determinado, para diferentes tipos de ingresos. En otros países, los mismos ingresos pueden clasificarse de forma diferente. Por lo tanto, es posible que en EE.UU. se pague un impuesto sobre las ganancias de capital más bajo por algo que en el otro país se considera una renta regular con un tipo impositivo más alto, y viceversa, y por ello el FTC no cubrirá totalmente los impuestos de un tipo, mientras que se terminará con un crédito no utilizado en otro.
Las inversiones (como las PFIC) son otro buen ejemplo en el que es fácil que le apliquen una doble imposición sin ayuda de la FTC. Lo que se considera una inversión trivial en un fondo de inversión en cualquier otro país (incluso en EE.UU., si se invierte en un fondo estadounidense), se convierte en una exposición fiscal extremadamente complicada y peligrosa si se es residente fiscal en EE.UU. Los impuestos sobre los fondos de inversión fuera de EE.UU. son al menos a los tipos de renta normales para los estadounidenses, y pueden ser mucho más altos, mientras que en el resto del mundo se considerarían ganancias de capital normales, o ni siquiera se gravarían.
El hecho de que EE.UU. cobre impuestos a sus ciudadanos independientemente de su residencia es un dolor de cabeza para muchos que trabajan o viven fuera del país. Aunque no se acabe pagando un impuesto extra debido a todos los créditos y exenciones, el mero hecho de tener que lidiar con esto y pagar a los asesores fiscales para que preparen cientos de páginas de declaraciones de impuestos es un impuesto en sí mismo: cuesta cientos, si no miles, de dólares solo para cumplir con la normativa aunque no se deban impuestos.
