Implicaciones fiscales de ejercer tanto NSOs como ISOs

Question

Mi pareja y yo estamos tratando de descubrir la estrategia tributaria correcta para ejercer la mayor cantidad de ISOs sin desencadenar el Impuesto Mínimo Alternativo (AMT).

Situación

• Estado civil: Soltero
• Precio de ejercicio: $20
• Valor justo de mercado: $200
• Ingresos W2: $150,000
• NSOs: 1000
• ISOs: 1000

Comprensión

Según lo que puedo deducir de otras publicaciones y recursos en Internet, el ejercicio de NSOs agrega el elemento de compra como ingreso ordinario al año en curso. Ese cambio aumentaría el valor del Ingreso Bruto Ajustado (AGI) en su cálculo de Impuesto Mínimo Tentativo (TMT), lo que le permitiría ejercer un mayor número de Opciones de Acciones Incentivas (ISOs) ese año.

Pregunta

¿Es correcta esta comprensión de cómo se calcula el AGI para fines de TMT, o correríamos el riesgo de terminar con una gran factura de AMT? Vamos a reservar una reunión con un asesor fiscal, pero queríamos confirmar mi comprensión primero.

He estado usando una calculadora de AMT en línea para jugar con algunos de los valores.

Answer 1

No entiendo por qué ejercer NSOs, y por lo tanto aumentar tu AGI impositivo regular, te permitiría ejercer más ISOs sin tener que pagar el AMT. Por supuesto, los impuestos regulares y el AMT pueden interactuar de maneras extrañas, así que no lo descarto completamente.

Pero ingresé tu información en Excel 1040, lo cual podría ser extremadamente útil para tu situación. Supuse el año 2024, casados presentando en conjunto, $150k de ingreso W-2 sin deducciones antes de impuestos, sin otro ingreso, y tomando la deducción estándar. Parece que puedes ejercer alrededor de 260 ISOs antes de que comience a aplicarse el AMT. Luego agregué el ejercicio de 100 NSOs, o 1000 NSOs, y seguirás teniendo que pagar el AMT.

También dudo sobre ejercer NSOs solo para poder ejercer más ISOs. Ejercer NSOs tiene consecuencias fiscales significativas y permanentes, mientras que el AMT que pagas debido al ejercicio de ISOs deberías eventualmente recuperarlo en años en los que no debas AMT.

Answer 2

Un asesor fiscal será de ayuda, pero también puede querer evaluar el impacto general que esta decisión tendrá en su situación financiera con un planificador financiero calificado. No tome decisiones puramente para evitar el AMT. Como dijo Craig, hay mucho más que solo el AMT, y los años futuros entran en juego con el crédito de impuesto mínimo (MTC) si incurre en AMT por ejercicios de ISO también.

El spread del ejercicio de NSO ($180,000 en su ejemplo) se suma tanto a los ingresos regulares (AGI) como a los ingresos AMT (AMTI). Esto a menudo, pero no siempre, significa que podrá ejercer más ISO antes de desencadenar el AMT.

Un par de cosas que pueden afectar esto son:

• Si terminas en el tramo impositivo del 10%/12%/22%/24% para el año, los ingresos ordinarios adicionales generalmente reducen ligeramente la cantidad de ISO que puede ejercer bajo AMT (ya que los tramos de AMT son del 26% y 28%).
• Si terminas en o por encima del umbral de eliminación de la exención de AMT ($1,218,700 MFJ, $609,350 para todos los demás declarantes en 2024), la cantidad de ISO que puede ejercer antes de desencadenar el AMT podría disminuir porque su exención de AMT (piensa en la deducción estándar pero para AMT) se reduce.

Por ejemplo, si presentan la declaración conjunta y tienen salarios combinados de $200,000 (sin otros ingresos o deducciones), agregar $180,000 de spread de NSO reducirá su umbral de AMT para ejercicios de ISO en aproximadamente $19,000. La imagen adjunta muestra cómo el spread adicional (en salarios) significa que el AMT se desencadena más cerca de $21k de spread de ISO frente a $40k de spread de ISO (el AMT se muestra como $1 para ilustrar que está justo por encima del umbral).

Tenga en cuenta que incluso si no desencadena el AMT por un ejercicio de ISO o está en una situación donde agregar spread de NSO aumenta su umbral de AMT, ejercicios adicionales de NSO aumentarán su factura de impuestos total porque el spread de ejercicio se grava como ingresos ordinarios (compensación W-2). Ver 2da imagen.

Ejemplo de impuestos adicionales adeudados simplemente por ejercer NSOs: