¿Puede un llenador individual usar el método de acumulación para efectos fiscales federales?

Question

Estoy teniendo problemas con una situación fiscal y he consultado a profesionales con opiniones contradictorias. (No ayuda estar en el extranjero).

Me convertí en titular de una tarjeta verde en 2022, estoy presentando impuestos para 2022 (por primera vez, y sí, estoy atrasado).

Voy a reclamar la exclusión de ingresos devengados en el extranjero ya que estuve en los EE. UU. durante 5 días.

Recibí un bono por el desempeño de 2021 que fue pagado en abril de 2022. ¿Puedo, como individuo, usar la contabilidad de devengo y así evitar la tributación de ese bono ya que no era una persona fiscal en los EE. UU. en 2021?

Se agradecen cualquier consejo.

Answer 1

Los individuos pueden usar el método de devengo, pero sea cual sea el método elegido al presentar su primera declaración de impuestos, los cambios posteriores en el método contable deben ser aprobados por el IRS. Consulta una pregunta similar aquí y la respuesta de MTA a tu pregunta.

En tu caso, la pregunta que debe responderse es si tu bonificación anual sería considerada como ingreso del 2021 bajo el método de devengo. Mi suposición sería que no, y aquí te explico por qué:

Supongamos que te pagaron tu bonificación el 1 de abril del 2022, y fue calculada en base a tu desempeño del 2021.

• Si hubieras dejado tu empresa entre el 1 de enero y el 31 de marzo, ¿hubieras recibido tu bonificación? En otras palabras, ¿está garantizado tu pago de bonificación antes del 31 de diciembre del 2021? Si no es así, probablemente no fue ganado en el 2021.

• ¿Tu empresa tiene discreción sobre cómo se calcula el monto de la bonificación en el 2022? ¿Pueden cambiar la fórmula? Por ejemplo, ¿pueden decidir no pagar bonificaciones esperadas a los empleados aunque cumplieran con los criterios originales/esperados de bonificación? Si es así, probablemente no fue ganado en el 2021.

• ¿Tu bonificación se paga dentro de los 2 meses y medio posteriores al final del año fiscal (es decir, antes del 15 de marzo para un contribuyente del año calendario)? Si no es así, se registra en el año en que se recibió.

Si deseas averiguar definitivamente si puedes y debes ser un contribuyente de devengo, deberías consultar a un asesor fiscal (CPA, Agente Registrado, etc.), ya que la totalidad de tu situación determinará la decisión óptima para ti.

Answer 2

Esto no aborda tu pregunta directa, pero asumiendo que no estuviste en los EE. UU. mucho antes de convertirte en residente permanente, y solo te convertiste en residente permanente de EE. UU. (es decir, solo entraste a EE. UU. con tu visa de inmigrante) en los últimos días de 2022, entonces los ingresos que ganaste a principios de 2022 no deberían estar sujetos a impuestos en EE. UU. de todos modos.

Esto es porque, si eras un extranjero no residente en 2021 (debido a no pasar la Prueba de la Tarjeta Verde o la Prueba de Presencia Sustancial), y un extranjero residente en 2022 (debido a pasar la Prueba de la Tarjeta Verde), aplican las reglas del primer año de residencia. En el caso en el que solo pases la Prueba de la Tarjeta Verde en 2022 y no la Prueba de Presencia Sustancial, tu fecha de inicio de residencia sería la fecha en que te convertiste en residente permanente. Se te gravaría como un extranjero residente durante la parte del año después de esa fecha, y se te gravaría como un extranjero no residente durante la parte del año antes de esa fecha. Por lo tanto, serías un extranjero no residente en abril de 2022 cuando recibiste los ingresos, por lo que no estaría sujeto a impuestos en EE. UU. si no era un ingreso proveniente de EE. UU. No necesitarías usar la exclusión de ingresos devengados en el extranjero en este caso, ya que no es gravable en primer lugar. Ten en cuenta que serías un extranjero de doble estatus, por lo que no puedes usar la deducción estándar ni presentar una declaración conjunta.

Hay algunos casos en los que podrías optar por ser tratado como un extranjero residente durante todo el año. Si estás casado, puedes optar por usar ya sea la elección de estatus de extranjero residente (si tú y tu cónyuge eran extranjeros residentes al final del año) o la cónyuge no residente tratado como residente (si solo uno de ustedes era un extranjero residente al final del año) elecciones, ambas te tratarán a ambos como extranjeros residentes durante todo el año y te obligarán a presentar una declaración conjunta. En este caso, los ingresos que recibiste a principios de 2022 deberán reportarse en tus impuestos de EE. UU. ya que fuiste tratado como un extranjero residente, pero podrías usar la exclusión de ingresos devengados en el extranjero y/o el crédito por impuestos extranjeros para reducir parte o todos tus impuestos de EE. UU. en esos ingresos.

Answer 3

Según IRS Pub 538, Períodos y Métodos Contables, la mayoría de las personas utilizan el método de contabilidad de efectivo, algunos utilizan el de acumulación, y no está permitido cambiar de un método a otro sin permiso del IRS. Podrías considerar utilizar el método de acumulación para tu primera declaración de impuestos, y luego solicitar inmediatamente permiso para utilizar el método de efectivo en todas las declaraciones futuras. Si no se otorga el permiso, estarías obligado a permanecer como contribuyente de contabilidad de acumulación en adelante.

Cambio de Método Contable

Generalmente, puedes elegir cualquier método contable permitido al presentar tu primera declaración de impuestos. No necesitas obtener la aprobación del IRS para elegir el método contable inicial. Sin embargo, debes utilizar el método de forma consistente de un año a otro y debe reflejar claramente tus ingresos. Consulta Métodos Contables, más arriba.

Una vez hayas establecido tu método contable y presentado tu primera declaración, generalmente debes recibir la aprobación del IRS antes de cambiar el método. Un cambio en tu método contable incluye un cambio no solo en tu sistema general de contabilidad sino también en el tratamiento de cualquier ítem importante. Un ítem importante es aquel que afecta el momento adecuado para la inclusión de ingresos o la autorización de una deducción. Aunque un método contable puede existir sin tratar un ítem consistentemente, un método contable no está establecido para ese ítem, en la mayoría de los casos, a menos que el ítem se trate de forma consistente.

Aprobación requerida Los siguientes son ejemplos de cambios en el método contable que requieren aprobación del IRS. • Un cambio del método de efectivo a un método de acumulación o viceversa. • Un cambio en el . . . .

La publicación anterior incluye una recomendación de ver el Formulario 3115 para obtener más información sobre cómo obtener permiso para un cambio en el método contable.