Conversión de un gasto empresarial de minimis de puerto seguro para uso personal

Question

Mi pregunta es sobre los gastos empresariales de los autónomos. La elección De Minimis Safe Harbor nos permite deducir el gasto de artículos para un negocio, en lugar de amortizarlos a lo largo de varios años, si el coste del artículo está por debajo de un determinado umbral (actualmente 2500 $). Me pregunto cómo gestionar la retirada de un activo empresarial para uso personal.

Para contextualizar: Soy ingeniero de software, principalmente desarrollo videojuegos y otras aplicaciones 3D en tiempo real. Tengo un ordenador de gama alta en la oficina de mi casa que he amortizado como gasto único De Minimis y que sólo utilizo para trabajar, y otro ordenador más antiguo en otra habitación que utilizo para jugar y para uso personal. Con el tiempo, querré actualizar los componentes de mi ordenador de trabajo. Cuando actualice un componente, ya no necesitaré el antiguo para trabajar. Como mi ordenador de trabajo es más nuevo y potente que mi ordenador de juegos, también podría cambiar el componente a mi ordenador de juegos como actualización. No estoy seguro de qué tipo de contabilidad tendría que hacer en este momento para convertir correctamente el componente para uso personal.

Ejemplo hipotético simplificado: Compro un ordenador de trabajo preconstruido en su conjunto por $2000 and deduct the full cost of the computer as a De Minimis Safe Harbor expense on my taxes for that year. The computer includes a graphics card with a retail value of $ 500. Tres años después, sustituyo la tarjeta gráfica por un modelo más nuevo. La tarjeta gráfica original, que ya tiene 3 años y está usada, tiene ahora un valor de mercado de 250 dólares. Mi impresión es que en este momento tendría una obligación fiscal con Hacienda por esta parte del ordenador de trabajo que ya no se utiliza para trabajar.

1. Mi impresión es que podría vender la tarjeta gráfica usada por 250 dólares, declarar esta venta como ganancia y pagar impuestos por ella, y eso cubriría mi obligación fiscal. ¿Es correcto?

2. ¿Y si pongo la tarjeta gráfica en mi ordenador de juegos? Esto significaría que estoy utilizando el artículo para uso personal, por lo que presumiblemente seguiría teniendo una obligación fiscal. Mi mejor suposición es que me "vendería" la tarjeta gráfica usada a mí mismo a su valor de mercado actual de 250 dólares, lo declararía como ganancia y pagaría impuestos por ello, aunque no hubiera cambiado dinero de manos. ¿Es correcto? ¿Es de suponer que necesitaría algún tipo de registro para demostrar que he utilizado un valor justo de mercado?

Answer 1

Mi impresión es que podría vender la tarjeta gráfica usada por 250 dólares, declarar esta venta como ganancia y pagar impuestos por ella, y eso cubriría mi obligación fiscal. ¿Es correcto?

Si lo vendes y consigues $250, then given the $ 0 base después de la depreciación que tiene ganancia. No es ganancia de capital, es recaptura de depreciación ( IRC Sec. 1245 ).

¿Y si pongo la tarjeta gráfica en mi ordenador de juegos? Esto significaría que estoy utilizando el artículo para uso personal, por lo que presumiblemente seguiría teniendo una obligación fiscal.

Sí, esencialmente la misma recaptura de depreciación, excepto que el valor es más difícil de determinar.

La cuestión interesante es cuánto recapturar . Cómo calcular el ganar que es atribuible a la pieza?

Tendrá que documentar cómo ha llegado al FMV. Tendrás que volver a calcular la depreciación permitida en función del periodo real de uso. Dado que usted depreció el ordenador como una sola unidad, pero ahora se trata de una parte de ella, usted tendrá que averiguar qué parte de la unidad entera para atribuir a la parte.

Answer 2

Los principales puntos de partida para reflexionar al respecto serían Publicación 544 y Formulario 4797 . Ambos mencionan los bienes deducidos en virtud del puerto seguro de minimis y la forma de declarar los ingresos cuando se venden; parece que la venta de dichos bienes es un ingreso, pero no es una recuperación de la amortización.

Ambos también mencionan la propiedad que cambia de uso empresarial a uso no empresarial, por ejemplo "El cómputo de los importes de recaptura en virtud de las secciones 179 y 280F (b) (2) del Código de Rentas Internas, cuando el uso empresarial de la sección 179 o la propiedad enumerada disminuye al 50% o menos." Su propiedad no es propiedad de la sección 179. ¡Los ordenadores son generalmente bienes enumerados, pero no cuando se utiliza en una oficina en casa! Y de todos modos creo que debido a que utilizó el puerto seguro de minimis, la recaptura no se produciría de la conversión a uso personal, incluso para los bienes enumerados.

Otros debates sobre este tema en la web:

https://engageadvisors.com/a-helpful-qa-de-minimis-or-179-expensing-or-bonus-depreciation/

• "El gasto de minimis no activa la recaptura"

https://bradfordtaxinstitute.com/Content/onvert-Business-Property.aspx

• "Tenga en cuenta estos puntos importantes a la hora de convertir un activo inmobiliario de propiedad o alquiler a uso personal:
• No tiene ganancias ni pérdidas imponibles en el momento de la conversión de uso profesional a uso personal.
• Cuando venda o enajene de cualquier otra forma este activo empresarial anterior, obtendrá una ganancia imponible o una pérdida deducible (tras la conversión a uso personal, el activo conserva sus atributos empresariales anteriores, como se ha comentado anteriormente).
• En el momento de la conversión a uso personal, se activa la Sección 179 de recuperación de gastos, en su caso.
• En el momento de la conversión, se activa la recaptura de la propiedad enumerada en la Sección 280F.
• Evite vender o regalar a un familiar cualquier activo empresarial sobre el que, de otro modo, podría reclamar una pérdida empresarial deducible. (No querrá perder la deducción por pérdidas)".

Mi conclusión: la conversión de bienes inmuebles cargados a gastos en virtud del puerto seguro de minimis no da lugar a ingresos imponibles de ningún tipo en el momento de la conversión. Sin embargo, el bien siempre será anteriormente un bien empresarial, y si usted ever vender esa propiedad, la totalidad del precio de venta será un ingreso ordinario que deberá declararse en el formulario 4797.