¿Cómo calcular la base de coste a lo largo de múltiples compras, para la venta de una fracción de los activos?

Question

(El ejemplo siguiente es, por supuesto, irrealmente simple, sólo para ilustrarlo).

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Supongamos que realizo las siguientes compras y ventas de acciones de algún valor X:

| 01/15/2021 | bought |  10 shares |  $50/share |    -$500 |
| 02/15/2021 | bought |  10 shares |  $60/share |    -$600 |
| 03/15/2021 | bought |  10 shares |  $70/share |    -$700 |
| 04/15/2021 | bought |  10 shares |  $80/share |    -$800 |
| 05/15/2021 | bought |  10 shares |  $90/share |    -$900 |
| 06/15/2021 | bought |  10 shares | $100/share |  -$1,000 |
| 07/15/2021 | bought |  10 shares | $110/share |  -$1,100 |
| 08/15/2021 | bought |  10 shares | $120/share |  -$1,200 |
| 09/15/2021 | bought |  10 shares | $110/share |  -$1,100 |
| 10/15/2021 | bought |  10 shares | $100/share |  -$1,000 |
| 11/15/2021 | bought |  10 shares |  $90/share |    -$900 |
| 12/15/2021 | bought |  10 shares |  $80/share |    -$800 |
|------------+--------+------------+------------+----------|
| 2021 TOTAL |        | 120 shares |            | -$10,600 |
|------------+--------+------------+------------+----------|
| 03/15/2022 | sold   |  42 shares |  $40/share |   $1,680 |
| 09/15/2022 | sold   |  21 shares |  $30/share |     $630 |
|------------+--------+------------+------------+----------|
| 2022 TOTAL |        |  63 shares |            |   $2,310 |

Evidentemente, las ventas que realicé en 2022 (63 acciones por un total de 2.310 $) representan una pérdida de capital, ya que los precios de venta fueron todos inferiores a los precios de compra originales.

Quiero reclamar esta pérdida de capital como una deducción cuando presente mis impuestos sobre la renta de EE.UU. para el año 2022 1 al Servicio de Impuestos Internos (IRS).

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Q: Cómo debo calcular el base de costes por las 63 acciones que vendí en 2022 para maximizar la minusvalía que ( ¡legalmente! ) a Hacienda.

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He aquí algunas posibilidades que se me ocurren.

Ingenuamente, si quisiera maximizar mis minusvalías (a efectos de declararlas a Hacienda), calcularía la base de coste de las acciones vendidas como si fueran las que que más pagué en 2021 . He aquí dicho cálculo:

| 10 shares | $120/share | $1,200 |
| 20 shares | $110/share | $2,200 |
| 20 shares | $100/share | $2,000 |
| 13 shares | $90/share  | $1,170 |
|-----------+------------+--------|
|           |      TOTAL | $6,570 |

Con esta base de coste, mi pérdida de capital sería $6,570 $ 2,310 = $4,260.

Otra posibilidad sería que promediara los precios de compra. Compré un total de 120 acciones en 2021, y pagué $10,600 for them. This corresponds to an average price of ($ 10600/120) por acción. Por lo tanto, la base de coste de las 63 acciones que vendí en 2022 sería 63 × ( $10600/120) = $ 5,565. Con esta base de coste, mi pérdida de capital sería $5,565 $ 2,310 = $3,255.

Por supuesto, yo preferiría el primer enfoque anterior, pero no sé si sería aceptable para Hacienda. (En realidad, no sé si cualquier de los cálculos mostrados anteriormente sería aceptable para Hacienda).

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1 Y posiblemente también para algunos años posteriores, como arrastre, suponiendo que la pérdida patrimonial total supere el máximo que puedo solicitar como deducción en un año.

Answer 1

Existen diferentes métodos de cálculo del coste

1. El principio FIFO (primero en entrar, primero en salir) supone que usted vende primero las acciones más antiguas.

2. Último en entrar, último en salir (LIFO) supone que usted vende primero sus acciones más antiguas.

3. La identificación específica le permite seleccionar acciones con una base de coste determinada cuando vende.

4. En el caso de los fondos de inversión, puede utilizar Coste medio/categoría única, que determina la base de coste tomando el coste medio de todas las participaciones que posee y multiplicándolo por el número que está vendiendo.

El FIFO es el método por defecto para todas las inversiones que no sean fondos de inversión, salvo que usted dé instrucciones en sentido contrario. Debe hacerse en el momento de la venta (o de la compra, si es al descubierto). No se puede hacer de 3 a 9 meses o más tarde, según los datos de su gráfico.