¿Cuenta el dinero pagado en lugar del dividendo en los ingresos por dividendos cualificados?

Question

Estoy corto en un ETF y pagaré el dividendo a quien sea propietario del ETF, en lugar de dividendo. Sin embargo, la mayor parte de mis ingresos por dividendos son en forma de dividendos cualificados.

¿El pago en lugar de dividendos se tratará por separado de mis ingresos por dividendos cualificados o anulará parcialmente mis ingresos por dividendos cualificados a efectos fiscales?

Digamos que pago $100 in payment in lieu of dividend, but receive $ 200 de dividendos cualificados. ¿Simplemente tributaré como si tuviera $100 worth of qualified dividend income or will I get to claim a loss on the $ 100 pagados y una ganancia sobre el $200 received? The latter has more favorable tax treatment (gain $ 200 al tipo impositivo cualificado del 15%, deducir la pérdida de 100 al tipo impositivo ordinario).

Answer 1

Los dividendos pagados a los propietarios de acciones en descubierto no tienen derecho a un tratamiento fiscal preferente. Véase IRC Sec. 26 y Publicación 550 :

Dividendos no cualificados .

Los siguientes dividendos no son dividendos cualificados. No son dividendos cualificados aunque figuren en la casilla 1b del formulario 1099-DIV.

• Distribuciones de plusvalías.
• Dividendos pagados por depósitos en cajas de ahorros mutuas, bancos cooperativos, cooperativas de crédito, asociaciones estadounidenses de construcción y préstamo, asociaciones estadounidenses de ahorro y préstamo, asociaciones federales de ahorro y préstamo e instituciones financieras similares. Declare estos importes como ingresos por intereses.
• Dividendos de una sociedad que sea una organización exenta de impuestos o una cooperativa agrícola durante el ejercicio fiscal de la sociedad en el que se pagaron los dividendos o durante el ejercicio fiscal anterior de la sociedad.
• Dividendos pagados por una sociedad sobre valores de la empresa mantenidos en la fecha de registro por un plan de propiedad de acciones para empleados (ESOP) mantenido por dicha sociedad.
• Dividendos de cualquier acción en la medida en que esté obligado (ya sea en virtud de una venta al descubierto o de otro modo) a realizar pagos relacionados por posiciones en bienes sustancialmente similares o relacionados.
• Pagos en lugar de dividendos, pero sólo si sabe o tiene motivos para saber que los pagos no son dividendos cualificados.
• Pagos que figuran en el formulario 1099-DIV, casilla 1b, de una sociedad extranjera en la medida en que usted sepa o tenga motivos para saber que los pagos no son dividendos cualificados.

El pago en lugar del dividendo a las personas a las que pidió prestado es deducible como gasto de inversión, por lo que no anula directamente el dividendo, sino que lo deduce en la línea 9 del Anexo A (véase instrucciones y detalles sobre Formulario 4952 ).