¿Son los reembolsos TABOR de Colorado imponibles como ingresos federales, si se tomó previamente una deducción del impuesto estatal sobre las ventas?

Question

Colorado tiene una ley llamada TABOR que, en los años en que el gobierno estatal tiene más ingresos de lo previsto, permite a todos los contribuyentes reclamar una devolución. Esto se hace con una partida en la declaración de la renta del estado, y se paga junto con el reembolso del impuesto sobre la renta del contribuyente (o se abona a su obligación tributaria del impuesto sobre la renta). Sin embargo, el reembolso TABOR se caracteriza en realidad como un reembolso de impuesto estatal sobre las ventas . Véase, por ejemplo, la línea 33 de Colorado 2022 Formulario DR 0104 :

Ahora, para el impuesto sobre la renta federal, los contribuyentes que detallan las deducciones federales pueden optar por tomar una "deducción general del impuesto estatal sobre las ventas" en la línea 5 del Anexo A del Formulario 1040, en lugar de la deducción más común del impuesto estatal sobre la renta. Generalmente, si usted deduce un impuesto en una declaración federal en un año, y recibe un reembolso de parte o la totalidad de ese impuesto en un año futuro, el reembolso es un ingreso tributable federalmente en el año en que se recibe.

Entonces, si un contribuyente de Colorado toma la deducción del impuesto estatal sobre las ventas en su declaración federal de 2022, ¿significa esto que su reembolso TABOR (digamos $ 208) debe ser incluido como ingreso federal gravable para 2023?

¿Enviará el Estado un 1099-G por este importe?

A la inversa, supongamos que se deduce el estado ingresos para 2022, y recibe una devolución regular del impuesto estatal sobre la renta. Reciben un cheque por, digamos, $1000, which includes the $ 208 Devolución TABOR. ¿Significa eso que deben incluir sólo 792 dólares de esa cantidad como ingresos para 2023? ¿Lo tendría en cuenta el 1099-G?

Esta pregunta podría ser relevante a la hora de decidir si es más ventajoso deducir el impuesto estatal sobre la renta o el impuesto estatal sobre las ventas en la declaración federal de 2022.

(Esto es similar a ¿Los pagos de Cash Back de Colorado tributan como ingresos federales? pero no igual. El documento del IRS dado como respuesta no se refiere a los reembolsos regulares TABOR, sólo al pago especial 2022 Colorado Cash Back, que no fue descrito explícitamente como un reembolso TABOR. ventas devolución de impuestos).

Answer 1

En Orientaciones del IRS se refiere específicamente a pagos del Estado, no a devoluciones de impuestos pagados. En ese sentido, la devolución de dinero de Colorado de 2022 basada en el SB 22-223 está cubierta, pero las devoluciones anuales de impuestos no lo están. He aquí la razón (de Asamblea Estatal de CO ):

Relativo a un mecanismo adicional de reembolso de los ingresos estatales excedentarios únicamente para el ejercicio fiscal estatal 2021-22 que prevé un reembolso en un importe idéntico a cada persona residente cualificada y, en relación con ello, consignar un crédito.

Básicamente, Colorado da la misma cantidad a todos los que tienen derecho y eso está amparado por la "Doctrina del Bienestar General".

Los reembolsos regulares de impuestos TABOR se escalonan en función de los ingresos y se correlacionan con los impuestos pagados y, como tales, se tratan como reembolsos de impuestos. Así que si usted dedujo los impuestos de sus ingresos - el reembolso debe ser incluido de nuevo en. Si usted no dedujo los impuestos de sus ingresos, entonces el reembolso no es imponible.

Utilice la hoja de cálculo de devolución de impuestos para el Anexo 1 para calcular la parte imponible. Más información en la IRS Pub. 525 .

El Estado probablemente devrait emitir el 1099G, pero la mera emisión o no del formulario 1099 (de cualquier tipo) por parte del pagador no significa nada con respecto a la obligación tributaria del destinatario (el contribuyente).