¿Tratar voluntariamente las becas como ingresos imponibles para obtener el AOTC?

Question

Nuestro AGI es inferior a 160.000 dólares y, por tanto, tenemos derecho al AOTC para la educación universitaria de nuestro hijo.

Sin embargo, debido a las becas que recibe nuestro hijo y que se pagan directamente a la escuela, los gastos de educación calificados pagados de su bolsillo (es decir, no financiados por un desembolso 529) son probablemente sólo unos $600 for the fall semester (we don't have the 1098-T yet, obviously), significantly limiting the AOTC we can take ($ 2000/2500 para $2000/$ 4000 en QE). Sin embargo, tiene importantes gastos de alojamiento y comida, ordenador, etc.

¿Es posible tratar una beca pagada directamente a la escuela como un ingreso gravable (por ejemplo, aplicándola a los gastos de alojamiento y comida no calificados) en la declaración de impuestos de mi hijo para aumentar los gastos calificados de educación (el neto de matrícula/libros y becas) y aprovechar al máximo el AOTC?

Si se considera la declaración de impuestos de los hijos (pagan un poco más de impuestos) y la de los padres (pagan bastantes menos impuestos) en su conjunto, esta estrategia podría suponer un ahorro fiscal neto.

¿Qué más debo tener en cuenta?

(Soy consciente de que aplicar el AOTC en otro año también es una opción, pero no es lo que busco).

Answer 1

El principal punto de discordia parece ser la siguiente cuestión:

¿Es posible tratar una beca pagada directamente a la escuela como como una renta imponible (por ejemplo, aplicándola a los gastos de alojamiento y de alojamiento y manutención) en la declaración de la renta de mi hijo.

Como ya has comprobado, "Publicación 970 (2021), Beneficios fiscales para la educación" es bastante claro que sí , uno puede. Esto se describe explícitamente en el siguiente ejemplo [ énfasis mía]:

Ejemplo 4-Beca aplicada por el centro de enseñanza superior a la matrícula.

Los hechos son los mismos que en el Ejemplo 3-Beca parcialmente incluida en la renta, salvo que la beca de 5.600 dólares se paga directamente al universidad local. El hecho de que la universidad local aplique la beca a La matrícula de Bill y las tasas relacionadas no impide que Bill incluya 4.000 dólares de la beca en los ingresos .

En este ejemplo también se produce una situación similar, aunque no es directamente relevante para su pregunta:

Ejemplo. En 2021, la Sra. Allen realiza un pago directamente a una institución educativa institución educativa elegible para la educación calificada de su nieto Todd de su nieto Todd. A efectos de reclamar un crédito por oportunidad americana, Todd es tratado como si recibiera el dinero de su abuela y, a a su vez, pagando él mismo sus gastos de educación cualificados.

Otro usuario sostiene que se trata de un fraude y una tergiversación de la situación real. Piden una referencia a una ley o reglamento que lo permita, con la salvedad de que una publicación del IRS no es una autoridad legal. Aunque personalmente he resuelto favorablemente una disputa con el IRS sobre si una beca era un ingreso imponible, no soy un abogado fiscal ni un contable [e inserte cualquier otro calificativo necesario aquí]. No obstante, creo que este usuario es incorrecto. En concreto, 26 CFR [IRC] § 1.25A-5(c)(3) afirma lo siguiente [ énfasis mía]:

(3) Becas y ayudas a la investigación. A efectos del párrafo (c)(1)(i) de esta sección, una beca o subsidio de investigación se como una beca cualificada excluible en virtud de la sección 117, excepto en la medida en que

(i) La beca o subvención (o cualquier parte de ella) puede se aplique, por sus términos, a los gastos que no sean de matrícula calificada y gastos relacionados en el sentido de la sección 117(b)(2) (como el alojamiento y la comida) y el estudiante informa de la beca (o de la parte de la misma) como ingreso en la declaración de la renta federal del estudiante si el estudiante está obligado a presentar una declaración; o

El "párrafo (c)(1)(i) de esta sección" mencionado aquí es la parte que normalmente excluiría una beca cualificada de los ingresos según el 117, como se ha mencionado en los comentarios y tampoco cuenta a efectos de determinar el importe de un crédito fiscal por educación. El código de ingresos incluye explícitamente ejemplos de la aplicación de estas normas, e implican la elección de la categorización de las becas como ingresos.

En resumen, parece que tanto el Código de la Renta como las publicaciones de la Agencia Tributaria permiten declarar una beca como ingreso si puede aplicarse a otros gastos que no sean los de la matrícula, incluso si se utilizó de hecho para la matrícula.

Ver también 26 CFR § 1.25A-5(b)(1) que es relevante para el ejemplo anterior sobre la Sra. Allen. No aborda directamente su pregunta, pero demuestra que aunque la Sra. Allen pagara directamente a una institución, es tratado como un pago a través de Todd específicamente a los efectos de la sección 25A ("créditos de oportunidad americana y aprendizaje permanente").

Answer 2

Supongamos que su hijo recibe el siguiente 1098-T:

- Casilla 1: Matrícula y libros necesarios, es decir, gastos de educación cualificados: $6000 • Box 5: Scholarships, paid directly to the school: $ 5400 - Supongamos que estos son todos los gastos de matrícula y libros que tiene su hijo y todas las becas que recibió.

Supuestos adicionales:

- Su hijo tenía $7000 in expenses for room and board. These expenses are NOT included on the 1098-T. • Your child had $ 2000 en otros gastos relacionados con la educación (por ejemplo, ordenador, suministros, etc.). Estos gastos tampoco se incluyen en el 1098-T. - Su AGI es inferior a $160000 (casado que presenta una declaración conjunta) y quiere reclamar el AOTC. ¿Cómo hacerlo?

Lo primero que hay que tener en cuenta es que el 1098-T/la escuela emisora no hace ninguna suposición sobre cómo se utilizaron las becas ni hace suposiciones sobre cómo se tratan las becas a efectos fiscales. No les importa y simplemente muestran los distintos $$$ cubos. Es su responsabilidad en la declaración de la renta de su hijo/a el dar el tratamiento fiscal legalmente correcto y óptimo.

La segunda cosa que hay que tener en cuenta es que sólo se pueden reclamar los gastos para el AOTC que están en la casilla 1, NETOS de cualquier beca que se haya utilizado EXPRESAMENTE para estos gastos, es decir, netos de cualquier beca restringida al pago de la matrícula/libros. El hecho de que las becas tengan un uso restringido o no restringido es importante. Según mi limitada experiencia, la mayoría de las becas no están restringidas, pero infórmate de las condiciones de la entidad que las concede.

Por último, las becas utilizadas para pagar cualquier otro gasto que no sea del tipo de la casilla 1, por ejemplo, alojamiento y comida, equipos o suministros (por ejemplo, un ordenador portátil) están sujetas a impuestos.

Escenario 1: - Supongamos. El $5400 in scholarships are completely RESTRICTED and are to be used only for tuition/books. • This means you cannot use the scholarships for anything but Box 1 expenses ($ 6000) - La utilización de la beca para los gastos de la Caja 1 hace que la $5400 in scholarships tax-free. • However, this leaves only $ 600 para reclamar el AOTC contra ( $6000 - $ 5400). - Por lo tanto, recibiría un crédito fiscal de 600 dólares. - En términos netos, dado que los impuestos de su hijo son probablemente más bajos que lo que usted recibe por el AOTC, es probable que esté en mejor situación, si se consideran ambas declaraciones de impuestos en conjunto (impuestos pagados por su hijo frente a crédito fiscal recibido por usted). El hecho de que esté en mejor situación dependerá de su situación fiscal específica.

Escenario 2: - Las becas son completamente irrestrictas. - Esto significa que puede utilizar las becas contra el total de $7000 room & board and $ 2000 para otros gastos relacionados con la educación. Esto hace que la beca sea un ingreso imponible y que su hijo pague los impuestos correspondientes (kiddie tax). - Pero al mismo tiempo, quiere reclamar un máximo de $4000 for AOTC to receive a tax credit of $ 2500. - La matemática entonces es: o Aplicar $2000 of the scholarships against Box 1 expenses. These $ 2000 están libres de impuestos y esto deja $4000 to claim the AOTC against ($ 6000 - $2000) o Then apply the remainder, $ 3400, de las becas contra el alojamiento y la comida y otros gastos relacionados con la educación ( $7000 + $ 2000) o la declaración de la renta de su hijo. Estos 3400 dólares son imponibles y su hijo paga los impuestos correspondientes (impuesto sobre la infancia después de las deducciones) o En términos netos, dado que los impuestos de su hijo son probablemente más bajos que lo que usted obtiene por el AOTC, es probable que usted esté en mejor situación, cuando mira ambas declaraciones de impuestos en conjunto. El hecho de que esté realmente en mejor situación dependerá de su situación fiscal específica.

He modelado estos escenarios en Turbotax para la declaración de la renta de mi hijo. TT está muy bien configurado para manejar este enfoque, ya que te preguntan qué parte de las becas se va a tratar como ingresos gravables.

Véase también: https://www.thetaxadviser.com/issues/2018/may/counterintuitive-tax-planning-increasing-taxable-scholarship-income-reduce-taxes.html (hay que tener en cuenta que los aspectos del impuesto sobre los niños han cambiado un poco desde entonces, pero el enfoque básico sigue siendo válido). Básicamente, tal y como se ha descrito anteriormente

Al contrario de lo que se ha dicho en los comentarios de littleadv, completamente legítimo. No hay fraude, mentira o engaño.

Tenga en cuenta que aquí también hay una interacción con los desembolsos del 529. No voy a entrar en esto aquí.