Portabilidad de la exención del impuesto sobre el patrimonio tras la extinción

Question

Esta es una pregunta sobre el impuesto federal sobre el patrimonio en los Estados Unidos.

Supongamos que un hombre casado muere en (digamos) 2021, cuando la exención del impuesto sobre el patrimonio era $11.7 million. He leaves his entire estate to his wife taxfree. She dies in 2023, when the exemption is (say for simplicity) still $ 11,7 millones de euros. Cuando la esposa fallece, tiene derecho a las exenciones de él y de ella, por un total de 23,4 millones.

Supongamos ahora que el hombre fallece en 2021, dejando todo a su mujer libre de impuestos, y que ella fallece en 2026, después de que la exención vuelva a ser de 5 millones.

Una vez más, tiene derecho a ambas exenciones. ¿Su exención total asciende a $11.7 million plus $ 5 millones de euros, o asciende a $5 million plus $ ¿5 millones? En otras palabras, ¿el valor de la exención transferida es igual al valor de una exención en el momento del fallecimiento del primer cónyuge o en el momento del fallecimiento del segundo?

Answer 1

La herencia estará sujeta a la ley vigente en el momento en que se produjo. Es decir, estará sujeta a la ley vigente en el momento de su fallecimiento.

No sabemos qué pasará hasta 2026. El equilibrio de poder en EE.UU. puede cambiar en cualquier dirección para entonces varias veces. Hay al menos dos ciclos electorales hasta entonces: 2022 y 2024. El Congreso puede decidir dejar que se extinga, o prorrogarlo, o hacer permanente el estado actual, o hacer cualquier otro cambio.

Suponiendo que se produzca la extinción, si ella solicita la exención de su marido ahora - tendrá la exención de 11,7M. Si ella pasa después de la extinción - ella tendrá la exención adicional de 5M de su propia.

La elección de la portabilidad doit se realice en la declaración del impuesto sobre el patrimonio del primer cónyuge fallecido, presentada en tiempo y forma.

Ver Formulario 706 Parte 6 Sección D .