¿California grava dos veces la parte de las opciones sobre acciones incentivadas que están sujetas al AMT?

Question

Considere el siguiente escenario:

• En 2020, Alice se beneficia y ejerce los ISOs a $1 strike price, $ 3 FMV. De acuerdo con el AMT de California, genera una ganancia de 2 $/acción. Alice ejerce suficientes acciones para deber una cantidad significativa de AMT en sus impuestos de California.
• En 2021, la empresa de Alice sale a bolsa. Ella vende todo por 10 dólares/acción.

Ahora es el momento de hacer los impuestos para 2021.

• En su federal impuestos, utiliza una ganancia de $10 - $ 1 = $9/share for computing regular taxes, and $ 10 - $3 = $ 7/acción para el cálculo del AMT. No hay doble imposición porque sus impuestos ordinarios y el AMT utilizan diferentes bases de costes. Es probable que pueda aplicar un crédito de arrastre AMT.
• California calcula su impuesto ordinario y AMT ambos basados en el AGI federal ( fuente ). El AGI federal utiliza el $9/share gain. That causes the California AMT computation to use a gain of $ 9/acción. La base de coste más baja aumenta su AMT de California.

Al considerar las cuotas marginales por las que Alicia había pagado el AMT de California en 2020, ¿se le ha aplicado una doble imposición?

Answer 1

Desde el 540 Anexo P instrucciones:

Línea 9 - Ganancia o pérdida ajustada

Sólo tendrá una entrada en esta línea si declaró una ganancia o pérdida en el Anexo D (540) de California, Ajuste de Ganancias o Pérdidas de Capital de California, o el Anexo D-1, el Anexo D federal, el Formulario 4797 federal o el Formulario 4684 federal. Formulario 4684, Casualties and Theft (Bajas y robos), para los bienes que producen ingresos que tienen una base diferente para el AMT que para el impuesto regular. Por lo general, si usted reportó una ganancia o pérdida por la venta o intercambio de fondos mutuos, acciones o bonos, no tendrá una entrada en esta línea.

Para calcular el importe a introducir en esta línea:

Paso 1 - Refigure la base ajustada del activo vendido. Tenga en cuenta cualquier ajuste del AMT que haya realizado este año o en años anteriores para la depreciación, las opciones sobre acciones incentivadas, los gastos de circulación, las instalaciones de control de la contaminación, los gastos de investigación y experimentación y los costes de minería.

Paso 2 - Calcule su ganancia o pérdida utilizando la base ajustada del paso 1.

Paso 3 - Calcule la diferencia entre la ganancia o pérdida AMT y la ganancia o pérdida fiscal ordinaria e introduzca el resultado en la línea 9. Anote la diferencia como una cantidad negativa si: la ganancia AMT es menor que la ganancia fiscal regular; la pérdida AMT es mayor que la pérdida fiscal regular; o tiene una pérdida AMT y una ganancia fiscal regular.

Para resumir las instrucciones, Alice debe introducir la diferencia en la base de coste como un número negativo. En su caso es 2$ * número de acciones vendidas.

El valor de la línea 9 reducirá la Renta Mínima Alternativa Imponible (AMTI) después de pasar por las líneas 14 y 19 del mismo formulario. No se le aplicará una doble imposición según el AMT de California.

Nota de TurboTax: A partir del 7 de abril de 2022, TurboTax no maneja esta situación. Incluso si ajusta correctamente la base de coste utilizada para calcular el AMT federal, no lo hará para el AMT de California. De hecho, no se puede acceder a la línea 9 a través de EasyStep. Debe introducirse en la vista de formularios (Ver > Ir a formularios).