El título lo resume bastante bien:
No resido en Estados Unidos y no soy ciudadano estadounidense. Tengo una pensión en el Reino Unido (SIPP) que está invertida en acciones estadounidenses. El SIPP se mantiene con Interactive Brokers, que es un corredor de bolsa estadounidense.
Si muero, ¿mi pensión estará sujeta al impuesto sobre el patrimonio de EE.UU.?
El Reino Unido es uno de los 15 raros países que tiene Tratado del impuesto sobre el patrimonio o sobre las donaciones con los Estados Unidos.
El texto completo está aquí: https://www.legislation.gov.uk/uksi/1979/1454/made/data.pdf
Artículo 8, apartado 5
Cuando los bienes pueden ser gravados en los Estados Unidos por el fallecimiento de un nacional del Reino Unido que no estaba domiciliado ni era nacional de los Estados Unidos y se presente una solicitud en virtud de este apartado, el impuesto impuesto en los Estados Unidos será limitado a el importe del impuesto que habría sido impuesto tenía el difunto tenía su domicilio en los Estados Unidos inmediatamente antes de su muerte, sobre los bienes que que, en ese caso, habrían estado sujetos a impuestos.
Esto significa que los residentes en el Reino Unido pueden optar a la 12,06 millones de dólares de exención del impuesto sobre el patrimonio de los Estados Unidos, a diferencia de otros países sin tratado en los que la exención es de apenas 60.000 USD.
En el caso de un patrimonio superior a 12,06 millones de dólares (activos prorrateados en EE.UU. y en todo el mundo), parece que EE.UU. concederá un crédito fiscal por los "impuestos pagados en el Reino Unido" sólo si los activos fueron mantenidos dentro de un fideicomiso (es decir, no un SIPP).
Cuando se redactaron los artículos en la década de 1970, el "impuesto pagado en el Reino Unido" sólo significaba el "impuesto sobre las transferencias de capital en el Reino Unido". Aunque el apartado 2 del artículo 2 decía "El presente Convenio se aplicará también a cualquier impuestos idénticos o sustancialmente similares que sean impuestas por un Estado contratante después de la fecha de la firma del Convenio además de o en lugar de los impuestos existentes". Por lo tanto, debería abarcar el Impuesto sobre Sucesiones del Reino Unido (sucesor del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales del Reino Unido en 1986). Sin embargo, los SIPP no están sujetos al impuesto de sucesiones del Reino Unido.
Artículo 9(3)(c)
Cuando los Estados Unidos imponen un impuesto con respecto a los bienes [mantenidos en un fideicomiso] que no es no sea imponible de conformidad con los citados artículos 6 ó 7 y el subpárrafo (b) no se aplica, los Estados Unidos acreditará contra el impuesto calculado según su ley con respecto a ese un importe igual al impuesto pagado en el Reino Unido con con respecto a esa propiedad.
Los SIPP no están sujetos al impuesto de sucesiones en el Reino Unido sólo si se fallece antes de los 75 años
Muchas gracias por este post tan detallado. Todavía estoy un poco confundido acerca de la redacción del artículo 8 (5) - suena como EE.UU. puede gravar un SIPP como si se ha convertido en residente inmediatamente antes de morir.
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