Resulta que hay algunos términos y factores que ayudan a determinar si los créditos a cuenta proporcionados por una empresa son imponibles.
Para empezar, hay dos tipos de monedas virtuales: convertibles (abiertas) y no convertibles (cerradas). La diferencia clave entre estas dos es si se pueden convertir directa y legalmente en dinero fiduciario. Esto queda especialmente claro cuando se ven avisos como "No se puede canjear por dinero en efectivo" en cosas como los vales. Dado que el proveedor de la moneda ha restringido la posibilidad de canjearla por dinero fiduciario, ésta se consideraría una moneda virtual cerrada.
Las monedas virtuales cerradas tienen muchas más restricciones que las abiertas. Su uso tiende a ser exclusivamente dentro de la empresa (a través de la recepción de bienes o servicios); la empresa controla la creación y distribución; la empresa puede decidir dejar de apoyarlas; y la empresa determina cómo se valoran dentro de la empresa . El énfasis es esencial, ya que las monedas virtuales cerradas no están sujetas a impuestos y no tienen valor para el IRS.
La forma de determinar qué tipo de moneda virtual se tiene también se aclara en el Boletín de Impuestos Internos: 2014-16 en la sección 2 de "Orientación sobre la moneda virtual del IRS":
Orientación del IRS sobre la moneda virtual
El Servicio de Impuestos Internos (IRS) es consciente de que la "moneda virtual" puede utilizarse para pagar bienes o servicios, o mantenerse para invertir. La moneda virtual es una representación digital de valor que funciona como medio de intercambio, unidad de cuenta y/o depósito de valor. En algunos entornos, funciona como la moneda "real" -es decir, la moneda y el papel moneda de Estados Unidos o de cualquier otro país que se designa como moneda de curso legal, circula y se utiliza y acepta habitualmente como medio de cambio en el país de emisión-, pero no tiene curso legal en ninguna jurisdicción.
La moneda virtual que tiene un valor equivalente en moneda real, o que actúa como sustituto de la moneda real, se denomina moneda virtual "convertible". El Bitcoin es un ejemplo de moneda virtual convertible. El Bitcoin puede intercambiarse digitalmente entre usuarios y puede comprarse o cambiarse por dólares estadounidenses, euros y otras monedas reales o virtuales. Para una descripción más completa de las monedas virtuales convertibles hasta la fecha, véase Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN) Guidance on the Application of FinCEN's Regulations to Persons Administering, Exchanging, or Using Virtual Currencies (FIN-2013-G001, 18 de marzo de 2013).
Anuncio del IRS 2002-18 presentó algo de claridad a las millas de viajero frecuente, ya que éstas también se consideran una moneda virtual cerrada, ya que pueden canjearse por bienes o servicios, pero nunca por dinero fiduciario.
Anuncio del IRS 2002-18
La mayoría de las compañías aéreas ofrecen programas de viajeros frecuentes en los que los pasajeros acumulan millas por cada vuelo. Los particulares también pueden ganar millas de viajero frecuente u otros beneficios promocionales, por ejemplo, a través de coches de alquiler u hoteles. Estos beneficios promocionales pueden ser canjeados por asientos de mayor categoría, viajes viajes gratuitos, descuentos en viajes, servicios relacionados con los viajes u otros servicios o beneficios.
Se han planteado preguntas sobre la tributación de las millas de viajero frecuente o otros artículos promocionales que se reciben como resultado de un viaje de negocios y utilizados con fines personales. Existen numerosas cuestiones técnicas y administrativas cuestiones relacionadas con estas prestaciones sobre las que no se ha proporcionado ninguna orientación oficial , incluidas las cuestiones relativas al calendario y la valoración de las inclusiones de ingresos y la base para identificar los beneficios de uso personal atribuibles a los gastos empresariales (u oficiales) de la empresa (o de los funcionarios) frente a los imputables a los gastos personales. Debido a estas cuestiones no resueltas, el IRS no ha llevado a cabo un programa de aplicación de impuestos con respecto a los beneficios promocionales como las millas de viajero frecuente.
En consonancia con la práctica anterior, el IRS no afirmará que ningún contribuyente ha subestimado su obligación tributaria federal por la recepción o el uso personal de millas de viajero frecuente u otros beneficios promocionales en especie atribuibles al de los viajes oficiales o de negocios del contribuyente. Cualquier orientación futura sobre la tributación de Estos beneficios se aplicarán de forma prospectiva.
Esta exención no se aplica a los viajes u otros beneficios promocionales que se de viaje u otros beneficios promocionales que se conviertan en dinero en efectivo, a la compensación que se paga en forma de viaje u otros promocionales, o en otras circunstancias en las que estos beneficios se utilicen para para eludir el pago de impuestos.
Conclusión:
Dado que los créditos promocionales de la cuenta que se ofrecían eran una moneda virtual cerrada debido a su incapacidad para ser intercambiados por dinero fiduciario, el gobierno federal no los considera imponibles y pueden considerarse completamente sin valor. Aunque la empresa puede intentar argumentar que se utilizan para "pagar" una factura o servicios, estos créditos no se consideran más que un reembolso no imponible para el IRS.
