Diferencia entre derivado de valor razonable y derivado de especulación

Question

Entiendo la finalidad de un instrumento de cobertura del valor razonable (preservar el valor razonable de un activo, pasivo, etc.) y de un derivado de especulación (clasificación por defecto si el derivado no está documentado como derivado de cobertura). Por favor, corríjanme si me equivoco.

Lo que no entiendo es la diferencia a nivel contable. Por lo que tengo entendido, ambos se valoran a valor razonable (mtm) y las diferencias de mtm entre los estados financieros se reportan en los resultados de la empresa. Entonces, si tienen los mismos efectos contables, ¿Por qué me molestaría en hacer toda la documentación y pruebas de efectividad?

Soy bastante nuevo en este tema, y lo estoy aprendiendo en español, por favor, hazme saber si estoy usando palabras equivocadas.

Answer 1

Hay algunas diferencias. Me referiré al capítulo 6 de la NIIF 9.

Activo cubierto

Una cobertura de valor razonable debe seguir la valoración de su activo cubierto. Esto significa que, en el caso de los activos valorados a valor razonable a través de otro resultado global (FVOCI), la cobertura del valor razonable también se situaría en FVOCI, y viceversa en el caso del valor razonable a través de pérdidas y ganancias (FVTPL). Los derivados especulativos siempre estarían en FVTPL.

(a) la ganancia o pérdida del instrumento de cobertura se reconocerá en el resultado (o en otro resultado global, si el instrumento de cobertura cobertura de un instrumento de patrimonio para el que la entidad ha elegido presentar los cambios en el valor razonable en otro resultado global resultado global de acuerdo con el párrafo 5.7.5).

Presentación

La fluctuación del valor de un instrumento de cobertura debe presentarse con el de su cobertura. Esto no cambia el resultado final, pero ayuda a reducir la variabilidad de la partida a la que pertenece la cobertura.

(b) la ganancia o pérdida de cobertura de la partida cubierta ajustará el el importe en libros de la partida cubierta (si procede) y se reconocerá en el resultado del ejercicio.

Calificación

Hay una serie de normas que rigen el uso de la contabilidad de coberturas, incluida la declaración de que un instrumento es una cobertura al inicio, la documentación de la cobertura y su eficacia, etc. Esto no es necesario para un derivado comercial.