Cómo tributan las acciones convertidas debido a una adquisición

Question

La empresa privada A ha sido adquirida por una empresa pública B. Todas las acciones ordinarias de A que no se han invertido (como resultado del ejercicio anticipado) se transferirán a las acciones restringidas de B (con el mismo calendario de adquisición).

¿Se trata de un hecho imponible en el momento en que se cierra el trato? En caso afirmativo, ¿se trata de una ganancia de capitalización o de un ingreso ordinario?

Supongamos ahora que en la fecha de devengo el precio de las acciones B de la empresa aumenta (o disminuye). ¿Cómo se va a gravar esto?

Solicito la opinión pública, porque he recibido información contradictoria de dos asesores fiscales diferentes:

1. Uno me dijo que no debía preocuparme por los impuestos hasta que recibiera el dinero en efectivo (la conversión no es un hecho imponible),
2. El otro dice que el diferencial de la adquisición es imponible como ganancia del Cap (la conversión es un hecho imponible).

La ley más cercana, que parecía explicar esta situación era (26 USC § 1033). Pero de nuevo, podría estar perdiendo algo... Me inclino por la segunda opinión del asesor fiscal.

Answer 1

No creo que sea un hecho imponible ya que no se han recibido ingresos de forma constructiva (hablando de los accionistas de la RSU aquí). Creo que tienes razón con el IRC 1033, y la base de la RSU es la base de la opción de compra de acciones original (probablemente cero). Editar Véase más abajo.

Sin embargo, una vez que la acción se convierte en un derecho adquirido - entonces es un hecho imponible (no cuando se recibe el dinero en efectivo, sino cuando la posibilidad de caducidad disminuye, incluso si el empleado no vende las acciones), y es un ingreso ordinario, no de capital.

Esto es lo que yo entiendo de la situación, no lo consideres como un consejo fiscal en ningún caso.

---

Aunque le di un poco más y no creo que el IRC 1033 sea relevante. No estás haciendo ningún intercambio o conversión aquí, porque no tenías nada que convertir para empezar, y no tienes nada después de la "conversión". Tus ISO's están perdidos y ya no están disponibles, básicamente - los tratas como si nunca los hubieras tenido. Lo que ha ocurrido es que has recibido RSU, y las tratas como una concesión de RSU normal, según su calendario de adquisición de derechos.

Las consecuencias fiscales son exactamente las que describí en mi respuesta original: reconoces ordinario los ingresos de las acciones conferidas, a medida que éstas se van consolidando. Su base es cero (es decir, todo el valor liquidativo de las acciones en el momento de la adquisición es su ingreso ordinario). También debería reflejarse en su W2 en consecuencia.