Supongamos que se ha permanecido en varios países en un año durante periodos significativos (digamos 3 meses en cada una de las 4 naciones) y supongamos además que existen tratados para evitar la doble imposición, ¿cómo se determina en qué jurisdicción se pagan los impuestos?
Para argumentar, digamos que estamos considerando las leyes de Estados Unidos, Reino Unido o Alemania, por ejemplo.
¿Se basa en las estancias más largas o en el origen de los ingresos? ¿O en la ciudadanía?
Además, lo que garantiza que las leyes de múltiples jurisdicciones sean coherentes. Es decir, que no acabe la ley estadounidense determinando que es un residente sujeto a impuestos y la ley alemana diciendo lo mismo. En ese caso, el convenio de doble imposición quedaría sin efecto.
Detalles de mi investigación:
Por ejemplo, si este año paso 2 meses en EE.UU., 2 meses en Suiza y 8 meses en Alemania (y todos los años anteriores los pasé en EE.UU.), entonces, según las normas siguientes, se me consideraría residente fiscal en las tres jurisdicciones: Alemania, Suiza y EE.UU.
¡¿Cómo se deciden estas cosas entonces?!
Las reglas de EE.UU. dicen:
"Se le considerará residente de Estados Unidos a efectos fiscales si cumple la prueba de presencia sustancial durante el año natural. Para cumplir esta prueba, debe estar físicamente presente en los Estados Unidos (EE.UU.) al menos 31 días durante el año en curso, y 183 días durante el período de 3 años...."
Las reglas alemanas dicen:
" ....se considera que las personas físicas son residentes fiscales si están físicamente en Alemania durante más de seis meses en un año natural".
Las reglas suizas dicen:
"...A efectos fiscales, la residencia también puede surgir si una persona permanece en Suiza durante 30 días".
