¿Se puede ser extranjero no residente en Estados Unidos sin ser residente en ningún otro lugar?

Question

Mi pregunta es la misma que la anterior: ¿Se puede ser extranjero no residente en los Estados Unidos sin ser residente en ningún otro lugar?

Supongamos el siguiente caso simplificado: un antiguo residente en Alemania visita Estados Unidos durante un año natural completo de investigación con un visado J (su primera estancia en Estados Unidos). Recibe una beca alemana de una forma que sería imponible en Alemania. Por lo tanto, finaliza su residencia ("Wohnsitz") en Alemania para evitar la responsabilidad fiscal en Alemania. Aun así, se le considera extranjero no residente a efectos fiscales en EE.UU. porque está exento del cómputo de días, y su beca no es un ingreso de origen estadounidense, ya que no es compensatoria, está destinada principalmente a apoyar su propia investigación o estudio personal y procede de un pagador no estadounidense. El convenio fiscal entre Alemania y EE.UU. porque no es residente de EE.UU. ni de Alemania. Por lo tanto, su beca no está sujeta a impuestos en EE.UU. ni en Alemania.

¿Dónde está el fallo en la situación descrita? Supongo que es que si no eres residente en Alemania (y por lo tanto no puedes alegar la residencia alemana a efectos fiscales en el Anexo OI del Formulario 1040NR-EZ), no estás exento de contar los días de presencia en los Estados Unidos. Sin embargo, no he encontrado ninguna fuente citable que apoye esta suposición; en particular, el formulario 8843 no pregunta por la residencia en absoluto.

Actualización : El tratado fiscal

se aplicará a las personas que sean residentes de uno o de ambos Estados Estados contratantes, salvo que el presente Convenio disponga otra cosa.

Este es el artículo I de la tratado fiscal con Alemania en el Protocolo de 2006 Sin embargo, ésta ha sido objeto de importantes adiciones.

En la versión del protocolo de 2006 (artículo II), la definición de residencia es la siguiente (artículo IV, párrafo 1):

"1. A los efectos del presente Convenio, el término "residente de un Estado contratante" significa toda persona que, en virtud de la legislación de ese Estado, esté sujeta a imposición en el mismo por por razón de su domicilio, residencia, sede de dirección, lugar de constitución, o cualquier otro criterio de naturaleza similar, e incluye también a ese Estado y a cualquier entidad política 4 subdivisión o autoridad local del mismo. No obstante, el término no incluye a ninguna persona que esté sujeta al impuesto en ese Estado únicamente por los ingresos procedentes de de fuentes en ese Estado o de beneficios atribuibles a un establecimiento permanente en ese Estado o capital situado en él".

Los apartados 2 y 3 del artículo IV sólo se refieren a los residentes de ambos Estados contratantes. Estados contratantes.

Answer 1

Tendrá que leer detenidamente las leyes alemanas sobre la residencia fiscal, en muchas leyes fiscales europeas (y de otros países) la pérdida de la residencia por ausencia está condicionada a la adquisición de la residencia en otro lugar.

Pero en general, es es Es posible utilizar los tratados y los estatutos para acabar no siendo residente en ningún sitio, pero eso no significa que los ingresos dejen de tributar.

Por lo general, todos los países gravan las rentas obtenidas en su territorio a menos que se aplique una exclusión, por lo que si ya no puedes aplicar el convenio por no ser residente, tendrás que buscar las exclusiones generales en la legislación fiscal. No sé cómo tributan las becas en Alemania según las normas generales, tendrás que comprobarlo. Es posible que no tributen.

Muchas personas intentan esgrimir el argumento de "no soy residente" para evitar por completo el impuesto sobre la renta por las ganancias de su trabajo; esto no funcionaría. Pero con un tipo especial de ingresos como las becas, que pueden estar exentas según la ley, sí puede.

Tenga en cuenta que el tratado tiene " que sea o haya sido inmediatamente antes de visitar un Estado contratante sea residente del otro Estado contratante " en algunos casos relevantes, por lo que puede seguir aplicándolo en Estados Unidos aunque ya no resida en Alemania.

Answer 2

Se le puede considerar un residente a efectos fiscales .

Para cumplir la prueba de la presencia sustancial, debe haber estado físicamente presente en Estados Unidos al menos:

31 días durante el año en curso, y 183 días durante el periodo de 3 años que incluye el año en curso y los 2 años inmediatamente anteriores. Para cumplir el requisito de los 183 días, cuente Todos los días que estuvo presente en el año en curso, y un tercio de los días que estuvo presente en el primer año anterior al año en curso, y una sexta parte de los días que estuvo presente en el segundo año anterior al año en curso.

Si estás exento, yo comprobaría que la finalización de tu residencia en Alemania no infringe las condiciones del visado, en cuyo caso perderías tu condición de exento.

Si está seguro de que puede mantener su estatus de exento, entonces los ingresos definitivamente no serían gravados por los EE.UU. ya que no son renta efectivamente conectada :

Se considera que usted ejerce una actividad comercial o empresarial en los Estados Unidos si se encuentra temporalmente en el país como no inmigrante con un visado "F", "J", "M" o "Q". La parte imponible de cualquier beca o subvención de origen estadounidense recibida por un no inmigrante con estatus "F", "J", "M" o "Q" se considera vinculada efectivamente a una actividad comercial o empresarial en Estados Unidos.

y su beca es procedentes de fuera de EE.UU. :

Por lo general, el origen de las becas, ayudas a la investigación, subvenciones, premios y galardones es la residencia del pagador, independientemente de quién desembolse realmente los fondos.

Yo estudiaría esto desde la perspectiva alemana. Si tienen una norma similar a la de EE.UU. para las becas, entonces seguirás contando como residente allí.

Answer 3

Si no eres nacional de EE.UU. (ciudadano o titular de la tarjeta verde o alguna otra excepción que desconozco), eres un extranjero, independientemente de dónde seas o no ciudadano.

Si no cumples los requisitos de residencia, eres no residente.

Así de simple.