Entiendo que la clasificación de los impuestos se basa en el principio de la capacidad de pago y está determinada en parte por la elasticidad de la demanda del producto o servicio.
Así entiendo que el impuesto sobre la renta es directo, mientras que el impuesto aduanero es indirecto.
Pero no consigo entender por qué el impuesto de sociedades se considera también un impuesto directo. ¿No pueden las empresas simplemente subir sus precios para desplazar la incidencia de la carga fiscal?
La clasificación de impuestos directos e indirectos es obsoleta y no tiene nada que ver con los efectos de los impuestos en el comportamiento. Esta clasificación se debe sobre todo a razones históricas.
Los impuestos directos son los que gravan la propiedad, las empresas o las personas. Gravan a las entidades directamente y no a través de su comportamiento. Esto no significa, sin embargo, que estos impuestos no tengan efectos sobre el comportamiento.
Los impuestos indirectos son impuestos sobre las transacciones y los intercambios, ya que no gravan a las entidades en sí, sino su comportamiento.
La clasificación no tiene mucho sentido hoy en día. Por ejemplo, el impuesto sobre el patrimonio es directo (grava directamente el patrimonio), mientras que el impuesto sobre sucesiones es indirecto (grava la transacción de padres a hijos). Sin embargo, estos dos impuestos son económicamente equivalentes.
Según el Edición de 1987 del Diccionario Palgrave de Economía (requiere suscripción):
Es habitual describir los impuestos directos como aquellos en los que la persona legalmente obligada a pagar el impuesto es también la persona cuyos ingresos o bienestar se ven reducidos como consecuencia de su imposición: mientras que los impuestos indirectos son aquellos en los que la responsabilidad puede trasladarse a otra persona. Esta distinción es esencialmente arbitraria. Todos los impuestos pueden trasladarse en cierta medida: sólo en circunstancias excepcionales puede un agente trasladar un impuesto por completo. En el uso común, los impuestos indirectos son los que pagan los minoristas, los mayoristas o los fabricantes, pero que se cree que pueden trasladarse a los consumidores finales.
Lo primero que hay que tener en cuenta es que se trata de convenciones. En segundo lugar, basándose en la convención anterior, un impuesto de sociedades afecta directamente a los ingresos de la empresa (y de sus propietarios), ya que de otro modo esos ingresos podrían haberse reinvertido (para aumentar los beneficios futuros) y/o ser retirados por los propietarios. Puede que alguna empresa tenga algunos El mercado de los bienes de consumo tiene un margen de maniobra para trasladar sus obligaciones fiscales a los consumidores (especialmente si se cree que existe una tasa natural/eficiente/óptima de rendimiento de los fondos propios después de impuestos a la que convergen las empresas), pero no estoy seguro de que haya pruebas convincentes de que los cambios en los tipos impositivos se transmitan 1 a 1 a los precios.
En cualquier caso, como dice la cita anterior, todos los impuestos se pueden trasladar en cierta medida, por lo que la definición de impuesto in/directo sigue siendo principalmente habitual.
"Impuesto directo" no es más que otro término para referirse al "Impuesto sobre la Renta". Esto tiene raíces históricas: el concepto de impuesto es que, de cada productor, el Estado tiene derecho a tomar parte de su producción. Así es como se ha concebido históricamente el impuesto en las sociedades humanas.
Quién recauda realmente el impuesto y lo paga al gobierno no entra en la clasificación: por ejemplo, en muchos países, el impuesto sobre la renta de los empleados es retenido (esencialmente recaudado) por el empleador y pagado a la autoridad fiscal por él - pero esto sigue siendo correctamente clasificado como un impuesto directo.
La forma en que la entidad sometida a imposición reacciona al impuesto tampoco importa para la clasificación, que se considera esencialmente vacía de contenido conductual, aunque ciertamente es vinculado al comportamiento, ya que los impuestos más o menos indirectos surgieron porque los gobiernos se dieron cuenta de que éstos son más fáciles de recaudar.
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