¿Quién paga la retención retroactiva: el agente de retención o yo?

Question

Soy una persona no estadounidense y he estado recibiendo pagos de derechos de una empresa estadounidense desde 2015 .

En 2020 la empresa estadounidense comenzó a recoger Formularios W-8BEN de sus autores (como yo) y aplicar un retención en la fuente . En otras palabras, la empresa retendrá ahora el 30% de las cantidades que me paguen. Por suerte, mi país de residencia tiene una tratado con los EE.UU. por lo que me beneficiaré de un tipo de retención del 0%.

Hasta ahora, todo va bien.

Ahora, la empresa estadounidense acaba de pedirme que rellene un " Declaración jurada de no haber cambiado de estatus - Declaración retroactiva ", que básicamente me pide que "confirme que mi residencia fue la misma durante los años 2015-2019" que en 2020. En realidad, era residente de otro país en 2015-2016 y ese país no tenía un tratado fiscal con EE.UU. que implica una tasa de retención estándar del 30%.

¿Significa eso que la empresa estadounidense me pedirá que les pague retroactivamente el 30% de las cantidades que recibí en 2015-2016? O tienen que pagarlo ellos?

Me pregunto por qué la empresa no empezó a recoger los formularios W-8BEN en 2015 sino ahora. Yo ganaba más en esa época.

Actualización : La empresa ha dicho que no me retendrá ningún dinero con carácter retroactivo. Sin embargo, la pregunta sigue siendo ¿por qué no empezaron a retener el dinero entonces, sino ahora?

Answer 1

Aparte de la cuestión de por qué el pagador del canon no retuvo a tiempo, hay que distinguir entre tres cuestiones diferentes que la gente tiende a confundir: la responsabilidad fiscal, los requisitos de declaración y la retención.

En términos generales, los cánones y otros tipos de ingresos pasivos de origen estadounidense ("FDAP"), percibidos por un contribuyente no estadounidense ("NRA"), están sujetos a un impuesto estadounidense a tanto alzado del 30% a nivel de la NRA. Esa es la parte de la obligación tributaria. La obligación fiscal puede reducirse si la ANR está amparada por un tratado fiscal entre su país de residencia y EE.UU.

Asimismo, por lo general, el pagador estadounidense de FDAP debe retener un 30% del importe del FDAP, remitir el 30% al IRS y el resto a la NRA. Al igual que la obligación fiscal, el tipo de retención puede reducirse en virtud de un tratado fiscal aplicable.

Y, por último, aunque una ANR puede estar obligada a presentar declaraciones de impuestos en EE.UU. con respecto a las rentas de origen estadounidense obtenidas por ella, el requisito de presentación no se aplica si la obligación tributaria se liquida en su totalidad por medio de retenciones.

Y ahora llegamos a su situación, si por la razón que sea, la obligación tributaria de la ANR no se libera por medio de la retención, la ANR sigue siendo responsable del impuesto y se debe presentar una declaración de impuestos en los Estados Unidos. Cualquier reducción del tipo impositivo en virtud de un tratado sigue estando disponible, pero debe reclamarse en otro formulario de impuestos (formulario 8833).

Así que, en principio, sigue teniendo que presentar declaraciones de impuestos en EE.UU. por los años en los que tuvo FDAP pero no retenciones, reclamar los beneficios del tratado por los años en los que tuvo derecho y pagar impuestos por los demás años.

No lo he comprobado, pero aunque el plazo de prescripción de la liquidación de impuestos suele ser de 3 años a partir de la fecha de vencimiento de la declaración, normalmente no empieza a correr si no se presenta la declaración, así que es posible que eso no cambie la respuesta.

Por último, su país de residencia puede (o no) conceder algún tipo de crédito fiscal contra la deuda tributaria nacional por los impuestos extranjeros (en este caso, los de EE.UU.) pagados por los mismos ingresos. Por lo tanto, si acaba pagando impuestos retroactivos en EE.UU., debería investigarlo también.

Dependiendo de la cantidad de dinero en cuestión, probablemente debería hablar con profesionales de la fiscalidad tanto en Estados Unidos como en su país de residencia.