¿Cómo funciona el IRS $25,000 límite de compra de llevar en el trabajo para ESPP?

Question

Mi empresa ofrece una ESPP programa. Para la integridad del bien, los detalles básicos son como sigue:

• Hay un 15% de descuento en la compra.
• Siempre hay dos simultánea de ofertas.
  • Los empleados pueden participar en una sola de las ofrendas, no ambos a la vez.
  • Un ofrecimiento que comienza en Mayo y la otra comienza en noviembre.
  • Cada oferta tiene dos fechas de compra: en Mayo y noviembre.
  • Cada oferta tiene un look-back prestación a la fecha de inicio de la oferta.
• Los empleados pueden contribuir hasta con un 25% de su sueldo a la ESPP programa a través de deducciones de nómina de pago, sujeto al límite del IRS de $25,000 el valor de las existencias adquiridas por año.

Mi entendimiento es que el IRS participación de límite tiene algún tipo de traspaso disposición cuando un período de la oferta cruza año que los límites de mi empresa ofrendas hacer. Estoy teniendo un tiempo difícil encontrar información relevante en línea. Podría alguien por favor explique cómo este traspaso de prestación de obras?

La manera en que yo lo entiendo, si la cantidad de acciones compradas en el año X es menor que los $25,000, el límite de compra de acciones en el año X+1 como parte de una oferta que comenzó en el año X recuentos de primera hacia el año X límite y, a continuación, para el año X+1 límite. Es este entendimiento correcto? Si es así, podría múltiples compras en el año X+1 como parte de la misma oferta que comenzó en el año X cuentan hacia el año X del límite (en mi ejemplo, la oferta de comienzo en noviembre del año X que compra acciones en Mayo y noviembre de X+1)? Ejemplos de cómo se aplican las reglas sería muy útil.

Editar:

He encontrado la siguiente, que es muy difícil entender la jerga legal:

(vi) Ningún empleado podrá conceder una opción que permite a los derechos de los empleados para la compra de acciones en virtud de todos los empleados de compra de acciones con los planes del empleador de la corporación y de sus empresas relacionadas acumulando a un ritmo que supera los $25,000 del valor justo de mercado de las acciones (lo que se determina en el momento en que la opción es otorgada) por cada año calendario en el cual la opción es excepcional en cualquier momento (véase el párrafo (i) de esta sección); y

Fuente: https://www.law.cornell.edu/cfr/text/26/1.423-2

Answer 1

A mí me parece que su Cornell cita incluye un ejemplo que confirma su comprensión. Poco después de que el párrafo titulado "Anual de $25,0000 limitación," el siguiente comentario describe su situación hipotética:

Por lo tanto, el empleado puede comprar sólo la cantidad de stock que no exceder la limitación de este párrafo (i) para el año de la compra y para los años anteriores, durante el cual la opción fue pendientes. Por lo tanto, la cantidad de material que puede ser adquirido en virtud de un la opción depende del número de años en que la opción es en realidad pendientes.

A continuación, el ejemplo 5.1 se muestra cómo las compras en años X+1 y más allá se aplican a los años anteriores a la escasez debajo de los $25K límite. La única diferencia entre su hipotético escenario y el ejemplo es que usted tendrá dos compras -- una en Mayo y otra en Noviembre -- por año en lugar de la única de compra descrito en el ejemplo.

Answer 2

Has probado a leer el código tributario? Toda la información debería estar allí. Aquí está un recorte del código en materia de ESPP.

La sección 423(b)(8) establece que un empleado plan de compra de acciones, por sus términos, establecen que ningún empleado puede ser permitido acumular el derecho a la compra de acciones en virtud de todos los empleados de compra de acciones de los planes de su empleador de la corporación y de sus empresas relacionadas en una tasa que supera los $25,000 en el valor justo de mercado de la acción (determinado en la fecha de concesión) por cada año calendario en el cual una opción concedida a los empleados es excelente. La sección 423(b)(8)(a) dispone que el derecho a la compra de acciones en virtud de una opción se acumula cuando la primera opción se convierte en ejecutable.

En la redacción de la propuesta de reglamento, el Departamento del Tesoro y el IRS eran conscientes de que los contribuyentes fueron la interpretación de los $25,000 limitación de forma incoherente. Ciertos contribuyentes interpretó la sección 423(b)(8) significa que el límite se incrementa en $25,000 por cada año calendario durante el cual la opción es excepcional y ejercidos; otros contribuyentes interpreta las secciones a decir que este límite se incrementa para cada año calendario durante el cual la opción es simplemente excepcional. En consonancia con los comentarios recibidos por el Departamento del Tesoro y el IRS en respuesta a la Notificación de 2004-55, 2004-2 C. B. 319 (23 de agosto de 2004)), (ver §601.601(d)(2)(ii)(b)), la propuesta de reglamento adoptado un enfoque que generalmente consistente con los $100.000 limitación de opciones de incentivo e interpretó la sección 423(b)(8) significa que el límite se incrementa en $25,000 por cada año calendario durante el cual la opción es excepcional y ejecutables.

En respuesta a la propuesta de reglamento, varios comentaristas han sugerido que el Departamento del Tesoro y el IRS reconsiderar el cálculo de los $25,000 limitación en la sección 423(b)(8). Los comentaristas sugirieron que el reglamento que adopte un enfoque que permite una opción para devengarán a una tasa de $25,000 por cada año calendario en que la opción es simplemente excepcional. Específicamente, aunque la sección 423(b)(8)(a) dispone que el derecho a la compra de acciones en realidad se acumula cuando la primera opción se convierte ejercerse durante un año de calendario, la primera frase de la sección 423(b)(8) establece que el límite de las ganancias es de $25.000 "para cada año en que dicha opción es excepcional". Sobre la consideración adicional y en respuesta a los anteriores comentarios, estas regulaciones finales modificar §1.423-2(i) de la propuesta de reglamento para prever que el límite se incrementa en $25,000 por cada año calendario en que una opción es excepcional. Ejemplo 5 en el §1.423-2(i)(5) de estas regulaciones finales ha sido modificado para ilustrar este principio.

Fuente: https://www.irs.gov/irb/2009-49_IRB