FBAR: ¿Cómo determinar el valor máximo de la cuenta agregada?

Question

Supongamos que tiene dos cuentas en el extranjero: A y B. ¿Es la fórmula para determinar el "valor máximo agregado" de las cuentas en el extranjero según la definición de Fincen max(A) + max(B) o max(A + B) ? Evidentemente, esto sería importante si tiene los siguientes saldos durante el año:

 01:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 02:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 03:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 04:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 05:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 06:    A: $6,000  B: $0,000  A+B: $6,000
 07:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000
 08:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000 
 09:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000
 10:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000
 11:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000
 12:    A: $0      B: $6,000  A+B: $6,000

Si se utiliza la primera fórmula se tendría

max(A) + max(B) = $6,000 + $6,000 = $12,000

y al superar los 10.000 dólares tendría que presentar el FBAR, mientras que si se utiliza esta última fórmula tendría

max(A + B) = $6,000

y como está por debajo de los 10.000 dólares no tendría que presentar el FBAR. ¿Cuál es la forma correcta de obtener el "valor máximo agregado" de las cuentas?

Answer 1

Las instrucciones del FinCEN ( https://www.fincen.gov/sites/default/files/shared/FBAR%20Line%20Item%20Filing%20Instructions.pdf ) es evidente que el valor máximo de cada se determina, se convierte a dólares estadounidenses y luego se agrega y se compara con 10.000 dólares.

Answer 2

Nota : No soy ni abogado ni asesor financiero. Esto no es un consejo legal ni financiero.

TL;DR : En esta situación, tiene que presentar un FBAR (pero, aparte de la molestia de hacerlo, esto no debería causar ningún problema).

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El PDF completo de las instrucciones que enlaza se encuentra en Requisitos de presentación electrónica de la BSA para el informe de cuentas bancarias y financieras extranjeras (formulario FinCEN 114) .

A pesar de que la sección "Instrucciones generales" incluye:

Quién debe presentar un FBAR. Una persona de Estados Unidos que tenga un interés financiero o autoridad de firma sobre cuentas financieras extranjeras debe presentar un FBAR si el valor agregado de las cuentas financieras extranjeras supera los 10.000 dólares en cualquier momento del año natural . Ver Definiciones Generales, para determinar quién es una persona de los Estados Unidos.
_{(énfasis mío)}

Las instrucciones reales paso a paso (a partir de la página 10 del PDF) dicen:

Paso 1. Determine el valor máximo de cada cuenta (en la moneda de esa cuenta) durante el año natural del que se informa . El valor máximo de una cuenta es una aproximación razonable al mayor valor de los activos monetarios o no monetarios en la cuenta durante el año natural. [ ... Si el declarante tenía intereses financieros en más de una cuenta, cada cuenta debe valorarse por separado.
_{(énfasis mío)}

y luego continuar:

Si el valor máximo de una cuenta individual o la suma de los valores máximos de las cuentas de varias cuentas supera $10,000, an FBAR must be filed. An FBAR is not required to be filed if the person did not have $ 10.000 de valor máximo o valor máximo agregado en cuentas financieras extranjeras en cualquier momento del año natural.
_{(énfasis mío)}

En conjunto, esto significa que, por ejemplo, 6.000 dólares transferidos de una cuenta en el extranjero a otra se contribuyen a la " valor máximo de cada cuenta durante el año natural que se declara " para ambos cuentas. Las instrucciones no parecen tener en cuenta estas transferencias (de hecho, la palabra " transferencia " no está presente en el documento).

Esta opinión es secundada por el artículo Cómo determinar el saldo máximo anual de la cuenta para el FBAR en el Impuestos para expatriados sitio web. Ese artículo parece hecho a la medida de tu situación, planteando (y respondiendo) la pregunta:

He transferido fondos entre cuentas; ¿se contabilizan estos saldos dos veces?

Simplemente, sí.

Pero no te preocupes demasiado. Es comprensible que no quiera parecer que tiene más activos de los que realmente tiene, pero el gobierno no le va a hacer un examen extra por las diferencias entre 550.000 y 700.000 dólares. El Departamento del Tesoro de EE.UU. es consciente de que las transferencias pueden hacer que los fondos se cuenten dos veces.

La normativa exige que se informe del "valor máximo de la cuenta de cada cuenta" dentro del periodo de declaración del FBAR. Observe que no hay ninguna referencia a la vinculación de los saldos con el valor total.

Por lo tanto, no sólo no es necesario ajustar los saldos para evitar la doble contabilidad, sino que en realidad no es la forma correcta de hacerlo. Es el saldo máximo de la cuenta de cada cuenta que debe ser informada.

A continuación, señala:

El FBAR es puramente un informativo formulario y no se aplica ningún impuesto sobre los importes declarados. Por lo tanto, informar dos veces de los fondos transferidos no tiene ninguna consecuencia financiera.

Así pues, el único inconveniente de que el Tesoro estadounidense no tenga en cuenta el dinero transferido es que hay que rellenar más formularios.