¿Se gravan primero los dividendos no calificados o calificados?

Question

Esta respuesta no aborda explícitamente la pregunta de si los dividendos no calificados o calificados se gravan primero, ¿pero es correcto que los dividendos no calificados se graven antes que los dividendos calificados?

Por ejemplo, supongamos que en 2024 estás declarando como soltero y ganas $40,000 en salarios gravables, $7,150 en dividendos no calificados y $7,150 en dividendos calificados.

A. Si los dividendos no calificados se gravan primero (lo cual creo que es el caso), entonces:

1. Pagarías el impuesto marginal de ingresos ordinarios del 12% sobre los dividendos no calificados, por lo que 12% * $7,150 = $858, y
2. Pagarías el impuesto marginal de ganancias de capital a largo plazo del 15% sobre los dividendos calificados, por lo que 15% * $7,150 = $1,072.50, para un impuesto total de $858 + $1,072.50 = $1,930.50 sobre tus dividendos.

B. Si los dividendos calificados se gravan primero, entonces

1. No pagarías impuestos sobre las ganancias de capital en los primeros $7,025 de los dividendos calificados, porque te llevarían al tope del impuesto margina de ganancias de capital a largo plazo del 0%,
2. Pagarías el impuesto marginal de ganancias de capital a largo plazo del 15% sobre los siguientes $125 de dividendos calificados, por lo que 15% * $125 = $18.75, y
3. Pagarías el impuesto marginal de ingresos ordinarios del 22% sobre los dividendos no calificados, por lo que 22% * $7,150 = $1,573, para un impuesto total de $18.75 + $1,573 = $1,591.75 sobre tus dividendos.

(Ten en cuenta que el hecho de que los dividendos no calificados se graven primero no necesariamente siempre aumentará tu impuesto sobre los dividendos. Por ejemplo, si ganaste $90,000 en salarios gravables, $10,525 en dividendos no calificados y $10,525 en dividendos calificados, entonces si los dividendos no calificados se gravan primero pagarías $3,894.25 sobre tus dividendos, pero si los dividendos calificados fueran gravados primero pagarías $4,104.75 sobre tus dividendos.)

Answer 1

Creo que las escalas marginales de ganancias de capital y las escalas marginales de ingresos ordinarios no están relacionadas entre sí. Es una idea equivocada común.

También parece que crees que los dividendos calificados se tratan como ganancias de capital, lo cual también es otra idea equivocada común.

Echa un vistazo a el Tema Tributario 409 del IRS, que discute las ganancias de capital:

Una tasa de ganancias de capital del 0% se aplica si tu ingreso imponible es menor o igual a:

$44,625 para solteros y casados que presentan declaraciones por separado;

Nota la parte resaltada: dice tu ingreso imponible. Es decir: tu ingreso imponible total, no solo ganancias de capital. Por lo tanto, las escalas fiscales de ganancias de capital dependen de tu ingreso imponible total, con todo incluido. El orden en el que sumes todo no importa.

Los dividendos calificados se llaman así porque son dividendos (¡no ganancias de capital!) que califican para un tratamiento fiscal preferencial, y se gravan a la misma tasa que las ganancias de capital.

---

Para la demostración práctica de cómo funciona esto, sigue los pasos de la hoja de cálculo del impuesto sobre las ganancias de capital para el formulario 1040:

1. Calcula el ingreso imponible total (línea 10 del formulario 1040 en el ejemplo anterior, ya que es para 2018)
2. Calcula todos los ingresos sujetos a las tasas de ganancias de capital (que son ganancias de capital a largo plazo con algunas excepciones y dividendos calificados)
3. Itera a través de las escalas de ganancias de capital basadas en la cantidad calculada en el paso 1 hasta que la cantidad calculada en el paso 2 se agote, sumando el impuesto por escala.
4. Al final (en el formulario 1040, después de completar la hoja de cálculo), recalcula el impuesto total en función de las tasas marginales regulares excluyendo las cantidades calculadas en el paso 2 de las cantidades calculadas en el paso 1, y agrega el impuesto calculado en el paso 3 al resultado. Ese es tu impuesto total.

Si entiendo correctamente tu pregunta, lo que estás intentando formular es el paso 4. Las tasas marginales para los ingresos ordinarios se determinan primero, en cierto sentido estás tratando de describirlo, pero pasas por las tasas marginales para las ganancias de capital de todos modos y las ganancias de capital no pueden llevarte a una escala de tasas ordinarias más alta.

Answer 2

No estoy seguro de lo que quieres decir con "primero gravado".

En los EE. UU., tus ingresos se suman y luego se calcula el impuesto. Las ganancias de capital tienen una tasa impositiva diferente que la mayoría de los ingresos, y hay algunos otros casos especiales, pero estos se consideran por categorías, no por el orden en el que los consideras. La suma es conmutativa.

Answer 3

TLDR: Su opción A es correcta.

Utilizando (pocas) bits necesarios del formulario 1040 y el cálculo especificado por la hoja de trabajo 2-5 de la pub 505 de 2024 pero poniendo los números a la izquierda en lugar de la derecha (por lo que es MUCHO más fácil alinearlos):

54600 salarios (40000 + deducción estándar de 14600 para soltero no dependiente no anciano/desabilitado)
14300 dividendos (7150 calificados, 7150 no calificados)
68900 ingreso bruto y AGI (sin QBI, sin horario 1 parte 2 por ejemplo IRA, HSA, interés de préstamos estudiantiles ...)
14600 deducción estándar
54300 ingreso gravable (línea 1)
 7150 ingreso a tasa preferencial (líneas 2,4,9)
47150 ingreso a tasa no preferencial (línea 10)
47025 fin preferencial-0% (línea 11) (nota no es igual al fin de ordinario-12%)
47025 preferencial-0% omitido por ordinario (línea 12)
    0 ingreso preferencial en el rango 0% (línea 15)
47150 líneas 13a,13c,14
 7150 menor de preferencial o total (línea 16) menos línea 15 (línea 18)
 7150 límite preferencial-15% (línea 20 desechando línea 19 menos línea 14 y 15 dando línea 22)
 7150 cantidad preferencial-15% (línea 23)

El único impuesto aplicable a tasa preferencial es el 15% de la línea 23 = 1072.50 (línea 24)
El impuesto a tasa ordinaria para 47150 en la línea 14 es 10% de los primeros 11600 y luego 12% del resto = 5426.00 (línea 37)
El total es 6498.50 (línea 38) (aunque la mayoría de las personas usan la opción de redondeo al dólar haciendo esto 6499)
(Si el calendario a tasa ordinaria se aplicara al ingreso combinado de la línea 1, se sustituiría, pero no es así).

Si no hubiera dividendos (de ningun tipo) presentes, el impuesto a tasa ordinaria sobre 54600 salarios
menos 14600 deducción estándar = 40000 ingreso gravable sería 4568.

Entonces, la diferencia de impuestos para los dividendos (antes de redondear) es 1930.50 o 858+1072.50 

También compara (mi) ¿En qué orden se aplican las Pérdidas de Capital a Corto Plazo al tratar con el Interés de Bonos Municipales, Dividendos Calificados e Ingresos Ordinarios? que casi aborda esto.