Respuestas:
1: No, las secciones 1291-1298 del IRC se aprobaron en la administración Reagan.
2: No sólo una empresa extranjera como una empresa de chocolate puede caer en la definición de PFIC debido a la "prueba de activos", que usted cita, sino que también puede ser llamada PFIC debido a la "prueba de ingresos". Por ejemplo, tengo acciones en una empresa canadiense de biotecnología en fase de desarrollo que se considera una PFIC porque no tiene ningún ingreso, salvo una pequeña cantidad de intereses bancarios sobre su capital circulante. Esta empresa no es en absoluto "pasiva" (ha llevado a cabo 31 ensayos clínicos en más de 1.100 sujetos de investigación humanos, quemando 250 millones de dólares del dinero de los inversores en el proceso) ni es una "empresa de inversión", ¡pero el estúpido IRS la considera una "empresa de inversión extranjera pasiva"! El IRS lo mira y sólo ve la cuenta bancaria, y asume que es una corporación extranjera de shell creada para proteger los intereses bancarios de ellos.
3: Sí, un fondo de inversión extranjero es EXACTAMENTE lo que el congreso pretendía que fuera una PFIC cuando aprobó el IRC 1291-1298. (Las biotecnologías, las fábricas de caramelos, etc., fueron consideradas inocentes). Tenga en cuenta que si usted posee un fondo de inversión estadounidense, cada año recibirá un formulario 1099 por correo. El 1099 informará de su parte de los ingresos propios del fondo de inversión y de las ganancias de capital, que debe declarar en sus impuestos. (También puede tener ganancias de capital por la venta de sus acciones del fondo de inversión, pero eso es otra cosa).
Supongamos ahora que no existiera la ley PFIC. Entonces los inversores estadounidenses del fondo de inversión obtendrían mejores resultados si el fondo de inversión estuviera en un país extranjero, por dos razones:
a) El fondo dejaría de distribuir los 1099. Eso significa que los accionistas no tendrían que pagar impuestos todos los años por su parte de los ingresos/ganancias del fondo. El dinero que antes habría ido a parar a Hacienda puede permanecer durante años ganando intereses.
b) El fondo podría devolver los beneficios a los accionistas exclusivamente a través de las ganancias de capital en lugar de los dividendos, asegurando así que todos los ingresos de los inversores en el fondo se gravarían a <15%-20% en lugar de hasta el 39%. El fondo podría hacer esto devolviendo el efectivo a los accionistas exclusivamente a través de recompras.
Sin embargo, el sector de los fondos de inversión de EE.UU. no quiere trasladar la industria a Canadá, y sólo hacen falta unos cuantos artículos de prensa sobre una laguna legal en el extranjero para que el Congreso entre en acción.
4) Depende. Si se tiene una elección PEDIGREED QEF en su lugar (como lo hago para mis acciones de biotecnología) entonces el formulario 8621 toma unos minutos a mano. Sin embargo, esto requiere que tanto la empresa como el inversor cooperen plenamente con la visión del Congreso sobre las PFIC. La empresa coopera proporcionando la llamada "hoja de información anual PFIC", que sustituye al formulario 1099 de un fondo de inversión estadounidense. El inversor coopera con una "elección QEF" para TODOS LOS AÑOS FISCALES en los que tuvo las acciones y declarando los números de la hoja de información anual PFIC en su declaración. (Tenga en cuenta que la elección de QEF persiste una vez hecha, hasta que se revoque. Hay sutilezas aquí que estoy glosando, ya que las elecciones de "venta considerada" y otros medios pueden ser utilizados para modificar el período de tenencia de una acción para entrar en el cumplimiento).
Tenga en cuenta que hay un software que va a salir para manejar PFICs, y que los fabricantes de software ya se ejecutará su software para hacer su formulario 8621 por $ 75 más o menos. También debo advertirle que los blogs de los contables y abogados fiscales se contradicen entre sí sobre la cuestión básica de si usted puede tomar las pérdidas de capital en las PFIC para las que no tiene las elecciones del formulario 8621. (Véase la sección 2.3 de mis notas http://tinyurl.com/mh9vlnr para comentar este lío). Sin embargo, no sé si la gente de los programas informáticos te dirá qué elecciones son mejores en el formulario 8621, o te aconsejará si es el momento de deshacerte simplemente de tu inversión.
El software profesional está en 8621.com, y la preparación individual 8621 está en http://expattaxtools.com/?page_id=242 .
Por cierto, en caso de que te interese, escribí un análisis muy cuidadoso de cómo manejar la situación de PFIC para la pequeña biotecnología en la que invertí en ciertos casos. Está publicado http://tinyurl.com/mh9vlnr . (Por razones fiscales, fue una gran suerte que el precio de las acciones cayera hasta casi un mínimo histórico el 1 de enero de 2015, lo que hizo que el (próximo) ejercicio fiscal de 2015 fuera propicio para la elección de la llamada "venta considerada". Esto sólo fue posible porque la empresa proporciona las necesarias "declaraciones informativas anuales PFIC", algo que su fábrica de chocolate puede o no hacer).
