Usted no entiende lo que constituye una venta de lavado. En su ejemplo, no se aplican las normas de la venta de lavado (siempre que no vuelva a comprar las acciones durante los 30 días siguientes a la venta).
Digamos que usted compró sus 100 acciones de XYZ por $50 each. At some point in the future, the price drops to $ 40. Usted cree que el precio rebotará y quiere seguir manteniéndose, pero le gustaría deducir la pérdida en sus impuestos. Por lo tanto, decide vender XYZ a $40 (for a total loss of $ 1000), pero vuelve a recomprar las acciones (también a $40). The transaction cost you nothing (as you sold and bought at the same price), and you still own 100 shares of XYZ, but now you think you have a $ 1000 de pérdida a deducir. Sin embargo, la regla de la venta de lavado existe para prohibir la deducción en esta circunstancia.
En su ejemplo, al final de la historia el inversor ya no es propietario de las acciones. Por lo tanto, mientras pasen 30 días sin que posea las acciones, no se aplican las reglas de la venta de lavado. El inversor ha perdido legítimamente 1.000 dólares, y puede aplicar la deducción. Una vez transcurridos los 30 días, el inversor es libre de volver a comprar, si lo desea, y comenzar una nueva base de coste.
Aquí se explica cómo analizar correctamente el código fiscal que ha citado:
26 U.S. Code § 1091 - Pérdida por ventas de lavado de acciones o valores
(a) Desestimación de la deducción de pérdidas
En el caso de cualquier pérdida que se alegue que se ha producido por cualquier venta u otra enajenación de acciones o valores, cuando resulte que, dentro de un período que comienza 30 días antes de la fecha de dicha venta o enajenación y que finaliza 30 días después de dicha fecha, el contribuyente ha adquirido (mediante compra o mediante un intercambio en el que el importe total de la ganancia o la pérdida fue reconocido por la ley), o ha suscrito un contrato u opción para adquirir, acciones o valores sustancialmente idénticos, no se permitirá ninguna deducción en virtud del artículo 165, a menos que el contribuyente sea un comerciante de acciones o valores y la pérdida se produzca en una transacción realizada en el curso ordinario de dicha actividad. A efectos de esta sección, el término "acciones o valores" incluirá, salvo que se disponga reglamentariamente, los contratos u opciones para adquirir o vender acciones o valores.
Las 100 acciones que vendió con pérdidas eran las 100 acciones que compró 2 semanas antes. Esa operación de compra no cuenta. Usted tiene legítimamente una "pérdida que se alega haber sufrido por cualquier venta u otra disposición de acciones". La siguiente parte de la frase dice: "cuando resulte que, dentro de un período..., el contribuyente ha adquirido... acciones o valores sustancialmente idénticos entonces no se admitirá ninguna deducción". Esto no ha ocurrido. Usted no ha enajenado unas acciones y luego, dentro del plazo, ha adquirido otras idénticas. Al principio no tenías acciones, las compraste, las vendiste con pérdidas y terminaste sin acciones. Esto no es una venta de lavado bajo estas reglas. Las acciones que compró 2 semanas antes no fueron una compra de acciones sustancialmente idénticas. Fue la compra inicial de las acciones que usted vendió.
El código fiscal es muy difícil de leer, y puede ser engañoso si no se está acostumbrado a mirarlo. El IRS emite publicaciones que pretenden ser más claras y fáciles de analizar. La publicación 550 del IRS tiene esto para decir sobre las ventas de lavados :
Se produce una venta de lavado cuando usted vende o negocia acciones o valores con pérdidas y dentro de los 30 días anteriores o posteriores a la venta:
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Comprar acciones o valores sustancialmente idénticos,
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Adquirir acciones o valores sustancialmente idénticos en una operación totalmente imponible,
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Adquirir un contrato u opción de compra de acciones o valores sustancialmente idénticos, o
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Adquirir acciones sustancialmente idénticas para su cuenta de jubilación individual (IRA) o Roth IRA.
Dice que para tener una venta de lavado, debe vender las acciones con pérdidas y debes adquirir acciones sustancialmente idénticas dentro de la ventana. En su ejemplo, la segunda parte no se ha producido. El inversor vendió las acciones con pérdidas, pero no adquirió acciones sustancialmente idénticas. La primera adquisición fue la compra de las acciones que vendió con pérdidas.
La publicación continúa con una lista de 4 ejemplos, cada uno de los cuales muestra una venta de lavado. En todos los ejemplos, el inversor aparece comprando acciones en algún momento del pasado que no está en la ventana. Es la compra de acciones idénticas adicionales antes o después de la venta de las acciones antiguas lo que la convierte en una venta de lavado.
Esto es lo importante que hay que tener en cuenta sobre la regla de la venta por lavado que puede estar pasando por alto. Sí, la regla de la venta de lavado, cuando se activa, le impide tomar una deducción de pérdida de capital. Sin embargo, no le impide obtener la pérdida para siempre, sino que añade la pérdida a la base de coste de las acciones que todavía tiene.
Por ejemplo, digamos que compro 100 acciones por $50. A year later, I sell those 100 shares for $ 40, y justo antes de hacerlo, compré 100 acciones a $45. Wash sale rules prevent me from deducting the loss now, but I can take that $ 10 por acción de pérdida y añadirlo a la base de coste de las acciones que todavía tengo. La base de coste de las 100 acciones que tengo es ahora de 55 dólares, y cuando las venda en el futuro, esto reduce la ganancia de capital que tendré (o aumenta la pérdida de capital).
En su ejemplo, no hay acciones restantes con las que añadir a la base de coste. La regla del lavado de dinero ni siquiera tiene sentido en este caso, porque no queda nada con lo que añadir la pérdida.
